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廣州毅昌科技股份有限公司（以下簡稱“公司”）於 2017 年 5 月19日收到深圳證券交易所（以下簡稱“深交所”）出具的《關於對廣州毅昌科技股份有限公司2016年年報的問詢函》（中小板年報問詢函【2017】第179號）（以下簡稱“問詢函”），現根據問詢函的要求，對問詢函相關問題作出回覆並披露如下：
問題1、你公司2016年營業收入同比增長54.85%，而歸屬於上市公司股東的淨利潤（以下簡稱“淨利潤”）較上年同期減少59.28%，經營活動產生的現金流量淨額增長849.02%。請你公司結合市場環境、營銷模式、毛利率等因素詳細分析營業收入、淨利潤、經營活動產生的現金流量淨額三者增長幅度差異較大的主要原因及合理性。請你公司年審會計師發表意見。
回覆：
本公司2016年度與2015年度的營業收入、歸屬於上市公司的淨利潤、經營活動產生的現金流量淨額情況如下：
單位：萬元、%
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2016年較2015年雖然收入增加54.85%，但歸屬於上市公司的淨利潤卻下降了59.28%，主要原因包括毛利率降低、稅金及期間費用增加、計提壞賬準備增加等，逐項分析如下：
（1）近兩年營業收入的變動情況：
上表可見，本年收入較上年增加20.38億，其中電視機一體機和結構件銷售收入分別增加18.44億和3.23億，分別較上年增加92.66%和86.37%，之所以增長幅度如此之大，主要是由於本公司處於轉型時期，逐步從傳統的家電結構件行業轉型至以電視機整機為主，業務涵蓋電視機整機、汽車結構件和白電結構件的綜合性家電及汽車結構件製造商，2016年電視機整機及結構件銷售收入佔公司總收入的比例近79%。
（2）淨利潤的變動分析
近兩年影響利潤的損益數據如下：
從上述影響淨利潤的因素來看，主要是由於銷售毛利率的下降導致了在本年收入較上年收入增加54.84%的情況下，毛利增長金額小於稅金及期間費用、資產減值損失的增加金額，另外，投資收益、營業外收支淨額、所得稅對本年的淨利潤增加了正貢獻。下面分別分析如下：
①毛利率的變動情況
上述數據可見，各類產品的毛利率均出現了大幅下降，一方面是因為公司受制於在轉型過程中公司的系統集成能力尚處於整合期，在產品製程、採購資源管控及生產成本管控等方面未形成有效的聯動，導致營業成本較高；另一方面市場競爭壓力大，接單毛利下降；再者，公司在2015年6月份簽訂不可撤銷合同的戰略採購42寸電視機液晶面板協議，鎖定採購價格，2016年上半年液晶面板價格持續走低，而電視整機價格是在液晶面板即時市場價格基礎上確定，導致此批電視整機業務出現虧損，拉低了整體毛利。
②稅金及期間費用
單位：萬元
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上述數據可見，稅金及附加較上期增加2550.89萬，除根據財會[2016]22號文將5-12月管理費用中核算的房產稅、土地使用稅、印花稅等稅金約1150萬調整到本項目列報外，還受到本年整機業務較上年大幅增加的影響，廢棄電子基金較上期增加1064萬；銷售費用增加主要是受到運輸費增加1254萬的影響，與本期銷售規模增加正相關；財務費用增加主要是受到美元升值的影響，本期產生匯兌損失712萬，而上年則是產生匯兌收益719萬，綜合影響由於匯兌損益造成1432萬的財務費用增加。
③其他損益項目
上述數據可見，資產減值損失增加1724萬，主要計提壞賬準備增加1661萬，是由於本期末應收賬款餘額增加所致。投資收益增加主要是由於參股公司江淮毅昌本年經營效益好於上年，較上年增加了193萬的投資收益；另外，本期處置全資子公司毅昌模板產生投資收益148萬。所得稅減少，主要是由於母公司2017年預計不能通過高新技術企業認定，不再享受15%的企業所得稅優惠稅率，對已經確認為遞延所得稅資產的暫時性差異，按照預計25%的轉回稅率重新測算，以及受本期新增資產減值準備較上期增加的原因，遞延所得稅較上期減少833萬。
（3）經營活動產生的現金流量淨額變動分析
經營活動產生的現金流量變動可以分析現流附表各項因素的變動，如下：
上述數據可見，影響比較大的是存貨、應收項目和應付項目，存貨減少較上期對現流淨額的正影響5.73億，經營性應收項目增加導致經營性現流金額減少3.28億元，而上期是增加經營性現金流2.5億元，兩年比較減少經營性現金流量5.77億元；本期末經營性應付項目增加對現流正影響是3.72億元，與上期相比增加經營性現金流3.26億元，以上三者合計影響與經營活動產生的現金流量淨額增加3.11億大體一致。
（4）會計師的核查程序及結論
會計師執行了以下核查程序：
①對收入的確認，重點關注其真實性、截止性的認定，在執行分析性複核程序基礎上，檢查了銷售合同、發貨單、對賬單等與收入確認相關的單據，結合客戶回款情況，執行詢證程序，向客戶發函確認；
②對成本的確認，重點關注其完整性、準確性認定，分析成本變動的原因，檢查採購合同、入庫、領料記錄，核實所耗主要原料價格及投入產出的變動是否合理；執行存貨監盤程序；對主要產品成本計算過程進行復核，檢查成本核算方法是否一致；成本結轉與收入確認匹配是否等；
③對費用的確認，主要關注其完整性、截止性認定，執行費用同期變動、月度變動的比較分析，以及費用項目與銷售收入的勾稽關係分析，檢查費用發生的支持性證據以及期後費用發生情況等程序；
④對其他損益項目如資產減值損失、投資收益、營業外收支、所得稅等項目，主要是檢查其確認依據是否充足，適用會計政策是否合理，數據計算正否準確；
⑤對現金流量項目，關注現金流量表及其補充資料的相關數據與資產負債表、利潤表、股東權益變動表、財務報表附註之間的勾稽關係；
經過核查，會計師認為收入增長是在激烈的市場競爭情況下，公司加大了一體機的市場拓展，但一體機銷售的毛利較低，銷售增長帶來的利潤沒有抵消期間費用的增長，導致利潤下降。營業收入、淨利潤、經營活動產生的現金流量淨額三者增長幅度差異雖然較大，但是其變動是真實合理的。
問題2、你公司2016年扣除非經常性損益後淨利潤為負，請說明在主營業務虧損的情況下，公司相關固定資產和無形資產是否存在重大減值風險，相關資產減值準備計提是否充分。並請詳細說明你公司持續經營能力是否存在重大不確定性，以及擬採取改善經營業績的具體措施。請你公司年審會計師發表意見。
回覆：
（1）截止2016年年末，公司持有的固定資產和無形資產情況如下：
本公司近三年的銷售收入及淨利潤情況如下：
上述數據可見，按照累積折舊/攤銷佔到資產原值的比例來計算資產成新率為61.27%，成新率較高，不存在重大設備落後待升級改造的風險；另外，公司持有的土地使用權，在近年工業用地價格漲幅較大的情況下，土地使用權及地上房屋建築物可變現淨值不存在低於賬面價值的風險。公司在近三年收入規模不斷增大，產能利用率逐年提高，不存在重大資產閒置的情形；2014年和2015年扣非後淨利潤為正數，主營業務未出現虧損，2016年主營業務出現小額虧損，主要是由於公司處於產品結構轉型期間，系統集成能力尚處於整合期，在採購資源管控及成本管控方面能力尚需要得到提升，產生了小額虧損；可以認為2016年的虧損屬於暫時性虧損，並未形成趨勢性虧損。此外，公司銷售產生的毛利，完全覆蓋住了公司的銷售稅費和資產的折舊、攤銷，並基本覆蓋了公司的管理費用，說明公司相關長期資產的折舊和攤銷完全得到了補償。我們結合公司制定的2017年度財務預算及未來三年的戰略規劃，依據資產組的概念執行了減值測試，目前不存在相關固定資產和無形資產的重大減值風險，相關固定資產和無形資產減值準備計提是充分的。
（2）影響持續經營能力的判定條件
判斷是否影響到公司持續經營能力需要綜合考慮財務、經營及其他方面存在的某些事項或情況。財務方面一般包括債務違約、累計經營性虧損數額巨大、過度依賴短期借款籌資、無法獲得供應商的正常商業信用、資不抵債、大股東長期佔用鉅額資金、存在大量長期未作處理的不良資產等情形；經營方面一般包括關鍵管理人員離職且無人替代、主導產品不符合國家產業政策、失去主要市場、特許權或主要供應商、人力資源或重要原材料短缺等情形；其他方面一般包括嚴重違反有關法律法規或政策、異常原因導致停工、停產、有關法律法規或政策的變化可能造成重大不利影響等情形。公司近兩年的利潤數據及相關財務指標如下：
上述數據可見，結合影響持續經營能力判斷之條件，本公司不存在累積經營性虧損，經營活動產生的現金流量為淨流入，不存在資不抵債，到期不能償還債務之情形，資產負債結構合理，經營正常，重要的客戶與供應商保持穩定，管理層人員不存在重大變動，也不存在重大法律糾紛、停工停產等影響持續經營能力之情形，故本公司持續經營能力不存在重大不確定性。為了改善本公司經營業績，擬採取以下改善措施：
鞏固已有客戶，積極開拓新客戶。2017年，公司與海爾、樂視等客戶均建立了良好的合作關係，對康佳、TCL、創維等傳統家電製造廠的合作也趨於穩定，預計銷售收入較2016年仍有較大幅度的增長。
加強成本管控，充分挖潛。隨著公司業務整合能力的提升，公司在製程管控、採購溢價、成本費用管控的方面能力均有明顯提升；公司在2017年繼續進行內部挖潛，繼續發揮標準成本在生產管控方面的作用、持續加大在自動化和精益生產方面的投入，嚴控費用。
通過外部開源和內部節流雙管齊下的管理措施，實現盈利能力的提升，2017年，預計能通過銷售收入的增長和內部管控的提升鎖定營業利潤，實現經營盈利。
（3）會計師的核查程序及結論
對於相關固定資產和無形資產減值風險問題，會計師執行了識別存在減值跡象的固定資產的程序；獲取並複核管理層所進行的減值測試，包括評價減值測試及計提固定資產減值準備依據的數據及假設及有關計算過程；執行盤點程序，檢查是否存在重大閒置固定資產；檢查固定資產利用率，生產產品的合格率等；檢查期後固定資產的處置、報廢等情況。
對於持續經營能力問題，會計師在風險評估過程中充分關注被審計單位在財務、經濟等方面存在的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況以及持續經營假設不再合理的各種跡象，提請管理當局對持續經營能力作出書面評價，並充分關注管理當局作出評價的過程、依據的假設和採取的改善措施，以考慮管理當局對持續經營能力的評價是否適當。
經過核查，會計師認為相關固定資產與無形資產不存在重大減值風險，資產減值準備計提充分，持續經營能力不存在重大不確定性風險。
問題3、報告期內，你公司第一到第四季度淨利潤分別為-1,099萬元、-6,435萬元、2,847萬元、6,608萬元，各季度的淨利潤差異較大。請結合近三年各季度業績情況，說明公司業務是否具有季節性特點、公司收入確認的會計政策以及對於2016年各季度收入確認是否採用了一致的會計政策、是否存在錯配情形。請你公司年審會計師發表意見。
回覆：
（1）公司近三年各季度營業收入與淨利潤情況如下
通過近三年各季度營業收入與淨利潤情況表可以看出，從一季度至四季度，銷售收入和淨利潤基本呈現逐季上升的趨勢。每年的第四季度為家電行業銷售旺季，公司2014至2016年第四季度的銷售規模及淨利潤均達到年度峰值，由此說明，公司產品銷售具有一定的週期性和季節性。
（2）報告期內，公司具體收入確認政策如下：
①國內銷售收入確認方法
同時滿足下列條件的情況下確認銷售商品收入：根據銷售訂單由倉庫配貨後，運輸部門將貨物發運，同時購貨方對貨物的數量和質量無異議進行確認；銷售金額已經確定，並已收訖貨款或預計可以收回貨款；銷售商品的成本能夠可靠地計量。
②出口銷售收入確認方法
同時滿足下列條件的情況下確認銷售商品收入：根據與購貨方的銷售合同或訂單要求組織生產，經檢驗合格後通過海關報關出口，取得出口報關單，已經安排貨物發運並將提單送達購貨方；銷售收入金額已經確定，並已收訖貨款或預計可以收回貨款；銷售商品的成本能夠可靠地計量。
公司在2016年各季度收入確認均採用了一致的會計政策，嚴格執行收入確認政策，收入確認政策符合企業會計準則要求且保持穩定，本期未發生收入確認政策的變更，不存在錯配情形。
（3）2016年各季度利潤差異較大的原因
公司2016年第一季度虧損1,099.41萬元，第二季度虧損6,434.93萬元，主要受以下幾個方面因素影響。
第一，上半年本身為家電行業銷售淡季，第一季度實現銷售111,876.01萬元，第二季度實現銷售110,550.67萬元，上半年銷售收入僅佔全年銷售的38.65%；第二，公司庫存的42寸電視機液晶面板發生重大資產減值，公司於第二季度針對此部分存貨計提了3278萬存貨跌價準備；第三，子公司廣州毅昌模板工程有限公司經營虧損816萬元，影響了經營業績。
公司2016年第三季度盈利2,846.61萬元，第四季度盈利6,608.24萬元，主要原因如下：
第一，下半年為家電行業銷售旺季，銷售規模擴大，受國慶假期及元旦假期影響，第四季度銷售值達193,530.59萬元，為全年最高，淨利潤隨著銷售收入的增長而增長；第二，公司吸取經驗，提高經營管理水平，對市場接單價格進行更科學的評估並嚴格管控存貨採購價格，使得下半年存貨及其他資產沒有發生重大減值；第三，通過整體股權轉讓的方式處置了廣州毅昌模板工程有限公司，使其下半年不再繼續對公司經營業績形成影響。
（4）會計師核查程序及結論
會計師對收入的確認執行了以下核查程序：
①獲取月度、季度收入明細表，執行分析性複核程序，從總額及重要客戶角度執行月度、季度比較、同期比較分析，檢查是否存在異常；與家電行業發展趨勢比較；分析各季度收入變動與淨利潤實現的原因等；
②比較本年內各月收入與回款的匹配關係，檢查是否存在異常；
③抽取收入確認憑據，檢查收入確認政策是否得到嚴格執行；
④抽樣選取客戶向其詢證或執行替代程序，確認收入的真實性、準確性。
經過核查，會計師認為公司2016年各季度收入確認採用了一致的會計政策、不存在錯配情形。
問題4、報告期內，公司前五大客戶銷售額佔年度銷售總額比例為69.05%，其中第一大客戶佔比36.73%，請你公司補充說明：
（1）請結合行業特點及銷售、採購模式，說明你公司客戶及供應商集中度較高的原因及合理性，並請說明公司是否存在對前五大客戶的依賴，若存在，請補充提示相關風險；
（2）你公司2015年度前五大客戶銷售佔比為54.72%，請說明2016年度前五大客戶銷售佔比較2015年度有較大增幅的原因及合理性。請你公司年審會計師對此進行核查並發表意見。
回覆：
（1）公司2016年及2015年前五大客戶說明
2016年前五大客戶及其2015年收入情況表
2015年前五大客戶及其2016年收入情況表
由上表可以看出，公司2016年第一大客戶海爾集團銷售額21.13億元，較2015年銷售額11.92億元，增長9.22億元；第二大客戶為樂視致新電子科技（天津）有限公司，2016年銷售額10.79億元，是公司2016年新導入的電視機整機客戶。2016年前五大客戶佔比較上年增長較高主要是因為公司業務轉型、海爾及樂視整機銷售收入增長。
公司2016年前五大客戶中，海爾、康佳、創維在2015年也是前五大客戶，而樂視是新開發客戶。TCL是長期合作客戶， 2016年銷售額2.43億元較2015年銷售額1.13億元增長1.31億元，保持穩定增長。
2015年前五大客戶中，前三大客戶海爾、康佳、創維也是在2016年的前五大，其中第四名的奇瑞和安徽華文2016年銷售額穩定增長或基本持平，沒有進入前五的原因主要是因為2016年樂視業務的開拓以及TCL的大幅增長。
（2）公司客戶及供應商集中度較高的原因及合理性
2016年根據公司經營策略，在保證傳統業務客戶合作的基礎上，公司利用自身優勢進行了行業內客戶方面的資源整合，開發了一系列像樂視這樣的新客戶，並與海爾、康佳、TCL等長期合作客戶保持穩定和更全面的合作，增加了銷售額度。
2016年公司因大力發展整機業務，主要採購產品為液晶電視面板，液晶面板由於投資巨大，技術要求高，屬於資源型產品，全球範圍內供應商相對集中，故公司採購的供應商也相對集中。
（3）公司是否存在對前五大客戶的依賴
近年來，公司在產品研發、外觀及結構設計、模具設計、資產規模、內部控制等方面均有不同程度的完善與提高，在行業內均具有較強的競爭力。通過長期的業務往來，公司與上述客戶建立了穩定的戰略合作關係。公司在維護長期穩定客戶的同時也在積極的開發新的客戶，並取得顯著成果，營業收入穩步增長，故不存在對個別單一客戶有重大依賴的情形。
（4）2016年度前五大客戶銷售佔比較2015年度有較大增幅的原因及合理性。
如前面本問題回覆（1）所述，公司2016年度前五大客戶銷售佔比較2015年度有較大增幅主要是因為海爾由傳統的結構件轉化為整機供貨以及樂視客戶的導入，佔比增長是合理的。
（5）會計師對重要客戶的核查
會計師的核查程序及結論
①獲取近兩年前五大客戶明細表，對比客戶的變動情況，分析變動的原因；
②對於新進客戶，核查其外部工商信息及內部客戶評審資料，核實客戶的真實性；
③檢查與重要客戶簽訂的銷售合同及發貨單、對賬單等，確認收入的真實性；
④對比重要客戶的收入確認與回款進度，是否符合合同所約定的信用政策，是否存在異常；
⑤分析重要客戶收入確認的月度分佈，檢查期後回款情況，核查是否存在期末放寬信用政策增加收入，甚至虛增收入的情形；
⑥向重要客戶詢證收入及期末應收賬款，是否存在異常；
經過核查，2016年度前五大客戶的銷售是真實的，銷售佔比較上期的變化是合理的。
問題5、報告期末，你公司應收賬款餘額為12.67億元，較上年同比增長31%，佔2016年末資產總額比例為30.53%。其中對樂視致新電子科技（天津）有限公司（以下簡稱“樂視致新”）應收賬款2.24億元，佔應收賬款總額的比例達17.1%。請公司補充說明;
（1）請你公司結合信用政策、以前年度期後回款情況、應收賬款的分類、主要客戶的變動等情況，分析應收賬款大幅增長的原因及壞賬準備計提的充分性及合理性。
（2）根據樂視網（300104）年報披露，樂視致新2016年度虧損6.4億元，請結合樂視致新實際經營狀況等情況分析說明對應提壞賬準備是否充分、合理。
請你公司年審會計師對上述問題進行核查並發表意見。
回覆：
（1）2016年期初期末應收賬款情況如下：
上表可見，2016年末應收餘額大幅高於2015年末應收餘額，主要是由於本年收入大幅增加所致，2016年的應收餘額佔到收入的22.77%，2015年為26.86%，從應收餘額佔當年收入的比例來看，應收餘額是合理的；從賬齡結構來看，2016年6個月以內的應收佔到了總額的93%左右，不存在大額的呆滯款項，貨款回收比較合理。按公司壞賬準備計提政策，壞賬準備在應收賬款餘額增加的情況下計提增加了1287.8萬元。就重要客戶來看，分析近兩年應收前五名客戶如下：
2016年按期末餘額前五名的應收賬款情況
2015年按期末餘額前五名的應收賬款情況
上述數據可見，公司2016年的應收賬款餘額前五名較上年發生了較大的變化，主要是新增了樂視致新和環球智達，兩家均為本年新增的整機客戶。
（2）公司的信用政策及以前年度期後回款情況
公司的信用政策因客戶而異，根據不同的客戶、不同業務的實際情況在銷售合同中約定。以客戶收到公司的銷售發票日期計算，整機業務的結算週期一般為0-2個月，其他業務結算週期一般為3個月以內。對於一些中小客戶，為規避風險，公司一般採用現款現貨或預收款方式結算。
2016年，公司對整機客戶實現的銷售收入大幅增加，整機客戶形成的應收賬款佔比較大。同時，由於家電行業銷售存在季節性的特點，公司第四季度銷售收入增長較大，導致應收賬款期末餘額增加。結合公司信用政策來看，在收入較上年增長54.85%的情況下，應收賬款較上年增加30.91%，應收賬款期末餘額大幅增加是合理的。
公司的客戶為大型家電或汽車供應商，結合目前回款情況，公司應收賬款均及時回款，不存在重大風險，從公司信用政策與期後回款的情況來看，對應收賬款採用賬齡分析法計提的壞賬準備是合理的。
（3）2016年，根據制定的經營戰略，公司大力發展整機業務，取得樂視的大額訂單。2016年末公司對樂視致新應收賬款224,011,261.85元，雖然樂視致新在2016年出現了虧損，但樂視對公司的款項支付嚴格按照合同在履行，期後款項已經全部收回，其中於2017年1月回款193,986,278.08元，剩餘的30,024,983.77元於2017年2月全部回款完畢，沒有發生壞賬損失；從公司信用政策與期後回款的情況來看，對樂視的應收賬款計提的壞賬準備是充分合理的。
（4）會計師執行的核查程序及結論
①獲取應收賬款明細表，複核與總賬是否一致，檢查賬齡劃分是否準確；
②對比各往來單位的應收賬款期初期末餘額的變化，重點關注變動較大的單位的原因；
③對於本年新增客戶的應收賬款，檢查客戶的信用資料及銷售合同等，確認客戶及應收賬款的真實性；
④對於大額應收賬款客戶，檢查其銷售合同、發貨單據、對賬單等，結合收入核查程序，確認應收賬款的存在性。
⑤比較大額應收客戶的應收賬款期末餘額與其收入確認時間是否與合同約定的信用政策相符；
⑥獲取壞賬準備計提測算表，檢查符合單項計提政策的應收賬款是否存在減值跡象，是否應單項計提而未單項計提；重新測算按賬齡分析組合的壞賬準備計提數據是否相符。
⑦檢查期後的回款情況，重點關注大額應收賬款客戶如樂視致新的回款情況，確認應收賬款的存在性及壞賬準備計提政策適用的合理性。
經核查，公司應收賬款餘額準確，壞賬準備計提充分、合理。
問題6、報告期內，你公司存貨賬面餘額為8.11億元，計提存貨跌價準備26萬元，請結合各類存貨的可變現淨值預計及宏觀市場環境等因素，對比報告期初、期末存貨的價格變化情況說明存貨跌價準備計提的依據以及充分性和合理性。請你公司年審會計師對此進行核查並發表意見。
回覆：
（1）截止2016年末，本公司存貨情況如下
本公司的存貨跌價準備主要是產生於下屬子公司安徽毅昌的白電結構件產品及對應的半成品，安徽毅昌面臨的白電市場競爭激烈，近年通過低價競標中標的白電結構件產品處於保本微利的局面，在原料價格發生變化的情況下，因原料價格的變化傳導到產品價格存在一定的時間差，2016年，主要原料塑料價格上漲，白電結構件產品出現虧損，我們依據存貨跌價準備計提方法進行測試，對期末出現減值的存貨計提了跌價準備。
（2）公司執行的存貨跌價準備計提政策如下：
資產負債表日，存貨按照成本與可變現淨值孰低計量，並按單個存貨項目計提存貨跌價準備，但對於數量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準備。
存貨可變現淨值的確定依據：①產成品可變現淨值為估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費後金額；②為生產而持有的材料等，當用其生產的產成品的可變現淨值高於成本時按照成本計量；當材料價格下降表明產成品的可變現淨值低於成本時，可變現淨值為估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費後的金額確定。③持有待售的材料等，可變現淨值為市場售價。
對於預計售價的確定，按照如下原則確定：已簽訂合同的，按照合同約定的售價作為預計售價；尚未簽訂合同的存貨，以報表日同類產品市場價格並考慮報表日後市場價的變動為依據對預計售價進行測算。
對於需繼續加工的存貨成本，按照已完工產成品的成本總額扣除主要原材料成本後除以相應的原材料領用數量，計算出單位原材料繼續加工所需的單位再加工成本，單位再加工成本乘以原材料數量即為再加工成本；預計銷售費用以付現的歷史銷售費用佔整個銷售收入的百分比預計，預計稅金以稅金佔整個銷售收入的百分比為預測依據。
公司按照跌價測試的辦法測算了期末存貨的可變現淨值，對於可變現淨值低於賬面價值的產品計提了跌價準備。
（3）公司的商業模式降低了存貨減值的風險
公司的商業模式為：在經過客戶准入許可的情況下，公司作為客戶的准入供應商，每年或定期與客戶簽訂產品銷售框架協議；客戶產生採購需求時，向公司下達採購訂單，公司對客戶下達的訂單價格執行BOM毛利分析，測算完成訂單所能實現的毛利率，對於不同的毛利率，公司設置了不同的審批權限，公司對每單毛利的實現有著一定的把控。訂單確定後，公司根據訂單產品對物料的需求，綜合考慮採購週期、庫存儲備等因素，確定採購計劃及生產計劃，故公司基本上是能做到以銷定產，在一定程度上能夠儘量的減少原輔料價格變動對公司帶來的不利影響。公司2016年存貨週轉率為6.21，存貨變現時間較快，能夠有效的降低存貨減值的風險。
（4）會計師核查程序及結論
①獲取了存貨跌價準備明細表，複核加計是否正確；
②評價存貨跌價準備的計提依據和計提方法是否合理，是否充分考慮存貨的目的及資產負債日後事項的影響等因素；
③重新執行存貨跌價測試程序，比較測試結果與賬面是否一致。
經核查，公司已充分計提存貨跌價準備，期末存貨跌價準備餘額是合理的。
問題7、報告期末，你公司共計6名董事（其中含2名獨立董事）、2名高管離任，請補充說明上述人員離職是否影響公司正常生產經營，公司是否存在未披露的重大事項。
回覆：
公司於2016年11月18日召開了2016年第六次臨時股東大會、第四屆董事會第一次會議和第四屆監事會第一次會議。會議選舉了第四屆董事會成員、監事會成員及高級管理人員，第三屆董事會成員、監事會成員及高級管理人員屆滿離任。上述事項屬於公司的正常經營管理事項，不會對公司的生產經營造成影響。相關公告已發佈在《證券時報》、《中國證券報》及巨潮資訊網 （www.cninfo.com.cn）《2016年第六次臨時股東大會決議公告》、《第四屆董事會第一次會議決議公告》、《第四屆監事會第一次會議決議公告》，公司不存在應披露而未披露的重大事項。
問題8、報告期末，你公司其他應收款—其他應收及暫付款項、應收職工個人餘額合計625.8萬元，請補充披露上述款項的具體情況、形成原因以及其他應收款的期間發生額、款項性質等情況，並請自查是否存在《中小企業板上市公司規範運作指引》規定的對外提供財務資助的情形，以及是否按照《股票上市規則》和《中小企業板上市公司規範運作指引》的要求，履行了相關審議程序及信息披露義務。請你公司年審會計師對此進行核查並發表意見。
回覆：
（1）2016年末，其他應收款各類款項情況如下：
①其他應收及暫付款項期末餘額主要包括：與無錫金沃機床有限公司的固定資產採購合同糾紛引起應收款353.28萬元，預付瀋陽沈南燃氣有限公司25萬元燃氣款。
②應收職工個人期末餘額中有99.88萬元為應收職工個人負擔的社保和公積金，其餘122.28萬元為公司員工的備用金借款。
經公司自查，上述款項均為公司正常經營過程中發生的往來，不屬於《中小企業板上市公司規範運作指引》規定的對外提供財務資助、非經營性資金佔用的情形。公司在歷年的控股股東及其他關聯人資金佔用情況均進行了披露。公司不存在需按《股票上市規則》和《中小企業板上市公司規範運作指引》規定的對外提供財務資助履行的審議程序和披露義務的情形。
（2）會計師的核查程序及結論
①獲取其他應收款的明細表，複核加計是否與總賬一致；
②抽查入賬的原始憑據，核對其他應收款各明細的款項性質是否相符，並分析各明細的賬齡，重點關注是否存在資金被關聯企業(或實際控制人)大量佔用、變相拆借資金、隱形投資、費用掛賬、或有損失等現象。
③對於存在法律糾紛的其他應收款項，關注訴訟進展情況；
④檢查壞賬準備的計提依據是否合理，計提是否充分。
經核查，公司不存在《中小企業板上市公司規範運作指引》規定的對外提供財務資助的情形，已經按照《股票上市規則》和《中小企業板上市公司規範運作指引》的要求，履行了相關審議程序及信息披露義務。
特此公告。
廣州毅昌科技股份有限公司董事會
2017年5月25日