五險是指企業按國家規定為本單位職工繳納的養老保險、醫療保險、失業保險、生育保險、工傷保險。一金是指企業為職工繳納的住房公積金。其中由個人負擔的保險是:養老保險、醫療保險和失業保險;住房公積金單位、個人各負擔一半。那麼新會計制度下五險一金應該如何做會計分錄呢?
一、分配工資
借:××費用(管理/銷售等)
貸:應付職工薪酬——工資
二、計提社保(企業部分)
借:××費用(管理/銷售等)
貸:應付職工薪酬——社保
三、次月發放工資時
借:應付職工薪酬——工資
貸:應付職工薪酬——社保(個人部分)
應交稅費——應交個人所得稅
庫存現金/銀行存款
四、上交杜保
借:應付職工薪酬——社保(企業部分+個人部分)
貸:銀行存款
五、上交個人所得稅
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
注意事項:
社會保險沒辦理之前不能計提,“五險一金”計提比例各地不一樣。企業按勞動保障部門規定比例繳納部分,可列入“管理費用”。
六、個人負擔部分
發放工資時(按個人繳納比例,從中扣除)
借:應付職工薪酬——工資
貸:其他應付款——社會保險費(代扣職工應交納的部分)
庫存現金(實際發放的金額)
七、企業負擔部分
1.提取時
借:管理費用——社會保險費
貸:其他應付款——社會保險費(養老、醫療、事業、工傷、生育保險)
2.交納時
借:其他應付款——社會保險費(單位+代扣個人應繳的金額)
貸:銀行存款(總交納的金額)
八、住房公積金的賬務處理
1.單位負擔部分(按工資總提取,各地方提取比例不一樣)
(1)提取時:
借:管理費用——住房公積金
貸:其他應付款——住房公積金
(2)上交時:
借:其他應付款——住房公積金
貸:銀行存款或庫存現金
2.個人部分
付工資時扣除:
借:應付職工薪酬——工資
貸:銀行存款或庫存現金
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