企業取得免稅收入對應發生的成本費用能否稅前扣除？

問題一：企業統一給員工體檢，發生的費用能否稅前扣除?

根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

因此，員工體檢費用可以按照職工福利費的相關規定在稅前扣除。

問題二：企業取得免稅收入對應發生的成本費用可以在稅前扣除嗎？

《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定：“六、關於免稅收入所對應的費用扣除問題。

根據《實施條例》第二十七條、第二十八條的規定，企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。”

問題三：我公司的工資制度規定對在職員工每月補貼交通費150元，與工資一併發放，請問應作為福利費還是工資薪金支出稅前扣除?

根據《國家稅務總局關於企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)規定，列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

因此，您公司發放的交通費補貼符合上述條件，應當作為工資薪金支出在稅前扣除。

問題四：企業為退休人員繳納的補充養老保險、補充醫療保險在企業所得稅稅前可以扣除嗎？

根據《財政部國家稅務總局關於補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規定：“自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受僱的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除；超過的部分，不予扣除。”

因退休人員不屬於文件規定的在本企業任職或者受僱的員工，所以企業支付的這部分費用不能在企業所得稅前扣除。

問題五：企業繳納的政府性基金和行政事業性收費是否可以在企業所得稅前扣除？

根據《財政部國家稅務總局關於財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第二條規定，企業按照規定繳納的、由國務院或財政部批准設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費，准予在計算應納稅所得額時扣除。企業繳納的不符合上述審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。

問題六：稅務稽查補繳的城建稅和教育附加費能否在企業所得稅申報時稅前扣除？

一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條的規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。”

二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令 第512號)第三十一條的規定：“企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。”

三、根據《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規定：“關於以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明後，准予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。”

因此，企業補繳的城建稅和教育附加費，在企業做出專項申報及說明後，准予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

來源：北京國稅 ，版權歸作者所有，如多練會計轉載該文涉及版權等問題，請作者立馬與多多聯繫，多多會在第一時間協商處理。

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