關於企業境外所得已納稅額抵免的特殊情形

因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納並已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國（地區）的實際有效稅率低於我國法定稅率50%以上外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。

案例：2016年甲居民企業（經認定為高新技術企業）從境外取得應納稅所得額100萬元，企業申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。後經企業申請，稅務機關核准採用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為：12.5萬元。

解釋：高新技術企業在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算，這裡15%的稅率沒有低於法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5（萬元）。

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