納稅人取得境外的發票，是否可以作為企業所得稅稅前 扣除的憑證？

納稅人取得境外的發票，是否可以作為企業所得稅稅前 扣除的憑證?

答：根據《國務院關於修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》(中華人民共和國 國務院令第 587 號)第三十三條規定：“單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者 憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者註冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可後，方可作為記賬核算的憑證。”

一、內部控制的侷限性（★）

內部控制存在固有侷限性，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證。

1．在決策時人為判斷可能出現錯誤和由於人為失誤而導致內部控制失效。
2．可能由於兩個或更多的人員進行傳統或管理層凌駕於內部控制之上而被規避。
3．被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部控制功能的正常發揮。

4．當實施某項控制的成本大於控制效果而發生損失時，就沒有必要設置控制環節或控制措施。
5．內部控制一般都是針對經常而重複發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務， 原有控制就可能不適用。
【例題 13-單選題】內部控制無論如何設計和執行只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因是（ ）。（2008 年） A．建立和維護內部控制是丙公司管理層的職責 B．內部控制的成本不應超過預期帶來的收益 C．在決策時人為判斷可能出現錯誤
D．對資產和記錄採取適當的安全保護措施是丙公司管理層應當履行的經管責任
【答案】C
【解析】內部控制存在的固有侷限性包括：在決策時人為判斷可能出現錯誤和由於人為失誤而導致 內部控制失效；可能由於兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕於內部控制之上而被規避；被審計單 位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部控制功能的正常發揮；當實施某項控制 的成本大於控制效果而發生損失時，就沒有必要設置控制環節或控制措施。
二、考慮內部控制的人工和自動化成分（★）

1．人工控制適用範圍
（1）存在大額、異常或偶發的交易；
（2）存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況；
（3）針對變化的情況，需要對現有的自動化控制進行人工干預；
（4）監督自動化控制的有效性。

2．人工控制不適用範圍
（1）存在大量或重複發生的交易；
（2）事先可預見或預測的錯誤能夠通過自動化控制參數得以防止或發現並糾正；
（3）用特定方法實施控制的控制活動可得到適當設計和自動化處理。
【例題 多選題】下列情形中，註冊會計師認為適合採用信息技術控制的有（ ）。（2010 年） A．存在大量、重複發生的交易
B．存在大額、異常的交易 C．存在難以定義、防範的錯誤 D．存在事先確定並一貫運用的業務規則
【答案】AD
【解析】適合自動化控制：（1）存在大量或重複發生的交易；（2）事先可預見或預測的錯誤能夠通過 自動化控制參數得以防止或發現並糾正；（3）用特定方法實施控制的控制活動可得到適當設計和自動化處 理。