虛開類案件存在於各行各業，商貿行業尤為突出，加之稅局對特定行業開展專項稽查，案件呈現行業性集中爆發趨勢。其中，尤以廢舊物資、醫藥、石化、外貿行業問題最甚，主要特徵明顯。
虛開類案件存在於各行各業，商貿行業尤為突出，加之稅局對特定行業開展專項稽查，案件呈現行業性集中爆發趨勢。其中，尤以廢舊物資、醫藥、石化、外貿行業問題最甚，主要特徵明顯。
（一）廢舊物資行業：稅收政策變化致使稅負過重
從政策脈絡上看，廢舊物資行業的經營模式沒有發生太大變化，對其增值稅給予優惠也是一貫做法，體現了國家對資源回收再利用的政策導向。但是，自2000年取消了增值稅先徵後返優惠、2008年進一步取消廢舊物資回收經營單位銷售廢舊物資免徵增值稅的政策後，廢舊物資回收企業便陷入了缺少進項票而承擔較大增值稅稅負、企業所得稅稅前扣除憑證難以取得的困境。而在政策更迭的同時，稅務機關還加強了對廢舊物資行業的稽查，各地稅務機關集中開展專項整治，虛開案件頻發。
廢舊物資行業成為虛開重災區之一的誘因很多，主要表現為三個方面。
第一，稅收優惠取消，回收企業難以取得進項抵扣，導致行業稅負增加；
第二，加工環節稅收優惠條件嚴苛，能夠享受的企業有限；
第三，地方政府處於種種因素的考慮，推出針對廢舊物資回收企業的稅收返還優惠政策，部分企業利用這一政策，虛接受或虛開發票。其產生的後果，不僅扭曲了增值稅鏈條、侵蝕了所得稅，更讓合法經營的廢舊物資回收企業和生產企業受到牽連，輕則經營活動受到影響，重則涉嫌虛開犯罪。
（二）醫藥行業：進項、銷項虛開風險繼續加大
虛開類案件存在於各行各業，商貿行業尤為突出，加之稅局對特定行業開展專項稽查，案件呈現行業性集中爆發趨勢。其中，尤以廢舊物資、醫藥、石化、外貿行業問題最甚，主要特徵明顯。
（一）廢舊物資行業：稅收政策變化致使稅負過重
從政策脈絡上看，廢舊物資行業的經營模式沒有發生太大變化，對其增值稅給予優惠也是一貫做法，體現了國家對資源回收再利用的政策導向。但是，自2000年取消了增值稅先徵後返優惠、2008年進一步取消廢舊物資回收經營單位銷售廢舊物資免徵增值稅的政策後，廢舊物資回收企業便陷入了缺少進項票而承擔較大增值稅稅負、企業所得稅稅前扣除憑證難以取得的困境。而在政策更迭的同時，稅務機關還加強了對廢舊物資行業的稽查，各地稅務機關集中開展專項整治，虛開案件頻發。
廢舊物資行業成為虛開重災區之一的誘因很多，主要表現為三個方面。
第一，稅收優惠取消，回收企業難以取得進項抵扣，導致行業稅負增加；
第二，加工環節稅收優惠條件嚴苛，能夠享受的企業有限；
第三，地方政府處於種種因素的考慮，推出針對廢舊物資回收企業的稅收返還優惠政策，部分企業利用這一政策，虛接受或虛開發票。其產生的後果，不僅扭曲了增值稅鏈條、侵蝕了所得稅，更讓合法經營的廢舊物資回收企業和生產企業受到牽連，輕則經營活動受到影響，重則涉嫌虛開犯罪。
（二）醫藥行業：進項、銷項虛開風險繼續加大
我國藥品流通領域中，存在著流通鏈條過長、流通秩序較為混亂，掛靠經營、過票洗錢、買空賣空、帶金銷售（銷售提成）等問題。藥品從生產到終端層層代理、層層轉銷，常常歷經多個流通環節。流通環節大量的過票公司層層開票，導致醫藥行業成為虛開的重災區，同時也成為稅務稽查的重點行業。醫藥行業的虛開，包括虛開增值稅專用發票及虛開農產品收購發票。在中藥製藥企業中，虛開農產品收購發票的現象在一定範圍內頻發。
醫藥行業廣泛虛開主要基於以下原因：
一是貿易商欠缺醫藥產品經營資質。許多沒有經營資質的企業“借用”過票公司的經營資質，以過票公司名義簽署合同、往來貨款、開具發票。
二是醫藥產品交易的隱性成本過高。在整個藥品經營鏈條中，除了生產成本、稅收以及企業利潤外，還有隱性成本，如招標部門公關費用、醫院公關費用、醫生回扣金額、醫藥代表佣金等。這些隱性成本無法入賬，且金額較大，使企業負擔額外的稅收。為了規避這部分稅收成本，企業便將過票公司嵌入發票鏈條中，取得發票衝抵成本。
三是對於生產企業而言，發生藥材採購業務時，可以通過農產品收購發票做抵扣憑證，從而虛增進項，虛抵增值稅稅款。
（三）外貿行業：2019年“假出口”將成為稽查重點
虛開類案件存在於各行各業，商貿行業尤為突出，加之稅局對特定行業開展專項稽查，案件呈現行業性集中爆發趨勢。其中，尤以廢舊物資、醫藥、石化、外貿行業問題最甚，主要特徵明顯。
（一）廢舊物資行業：稅收政策變化致使稅負過重
從政策脈絡上看，廢舊物資行業的經營模式沒有發生太大變化，對其增值稅給予優惠也是一貫做法，體現了國家對資源回收再利用的政策導向。但是，自2000年取消了增值稅先徵後返優惠、2008年進一步取消廢舊物資回收經營單位銷售廢舊物資免徵增值稅的政策後，廢舊物資回收企業便陷入了缺少進項票而承擔較大增值稅稅負、企業所得稅稅前扣除憑證難以取得的困境。而在政策更迭的同時，稅務機關還加強了對廢舊物資行業的稽查，各地稅務機關集中開展專項整治，虛開案件頻發。
廢舊物資行業成為虛開重災區之一的誘因很多，主要表現為三個方面。
第一，稅收優惠取消，回收企業難以取得進項抵扣，導致行業稅負增加；
第二，加工環節稅收優惠條件嚴苛，能夠享受的企業有限；
第三，地方政府處於種種因素的考慮，推出針對廢舊物資回收企業的稅收返還優惠政策，部分企業利用這一政策，虛接受或虛開發票。其產生的後果，不僅扭曲了增值稅鏈條、侵蝕了所得稅，更讓合法經營的廢舊物資回收企業和生產企業受到牽連，輕則經營活動受到影響，重則涉嫌虛開犯罪。
（二）醫藥行業：進項、銷項虛開風險繼續加大
我國藥品流通領域中，存在著流通鏈條過長、流通秩序較為混亂，掛靠經營、過票洗錢、買空賣空、帶金銷售（銷售提成）等問題。藥品從生產到終端層層代理、層層轉銷，常常歷經多個流通環節。流通環節大量的過票公司層層開票，導致醫藥行業成為虛開的重災區，同時也成為稅務稽查的重點行業。醫藥行業的虛開，包括虛開增值稅專用發票及虛開農產品收購發票。在中藥製藥企業中，虛開農產品收購發票的現象在一定範圍內頻發。
醫藥行業廣泛虛開主要基於以下原因：
一是貿易商欠缺醫藥產品經營資質。許多沒有經營資質的企業“借用”過票公司的經營資質，以過票公司名義簽署合同、往來貨款、開具發票。
二是醫藥產品交易的隱性成本過高。在整個藥品經營鏈條中，除了生產成本、稅收以及企業利潤外，還有隱性成本，如招標部門公關費用、醫院公關費用、醫生回扣金額、醫藥代表佣金等。這些隱性成本無法入賬，且金額較大，使企業負擔額外的稅收。為了規避這部分稅收成本，企業便將過票公司嵌入發票鏈條中，取得發票衝抵成本。
三是對於生產企業而言，發生藥材採購業務時，可以通過農產品收購發票做抵扣憑證，從而虛增進項，虛抵增值稅稅款。
（三）外貿行業：2019年“假出口”將成為稽查重點
外貿行業向來是稅務機關重點稽查的重點行業，該行業涉及到的出口退稅涉稅法律風險主要分為四類：
一是與“票”有關的法律風險，主要包括虛開增值稅專用發票、失控發票、走逃失聯企業開具的“異常憑證”；
二是交易和出口真實性存疑的法律風險，主要包括假自營、真代理，四自三不見業務以及生產能力存疑等。三是單證備案法律風險。出口貨物退(免)稅實行單證備案制度的作用一是作為退稅管理部門審核出口業務真實性、正確性的佐證材料；
三是作為在查處出口騙稅過程中的取證材料。
四是騙稅的法律風險，主要表現為假報出口。以上四類法律風險中“假出口”是稅務機關稽查的側重點。“假報出口”指以虛構已稅貨物出口事實為目的，在從事出口業務的過程中針對其生產或經營的商品實施的各種欺騙手段，具體包括：
（1）偽造或簽訂虛假的買賣合同；
（2）以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關出口退稅單據、憑證；
（3）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發票或者其他用於出口退稅的發票。
（四）石化行業：變名銷售現象嚴重，涉嫌虛開犯罪風險大
虛開類案件存在於各行各業，商貿行業尤為突出，加之稅局對特定行業開展專項稽查，案件呈現行業性集中爆發趨勢。其中，尤以廢舊物資、醫藥、石化、外貿行業問題最甚，主要特徵明顯。
（一）廢舊物資行業：稅收政策變化致使稅負過重
從政策脈絡上看，廢舊物資行業的經營模式沒有發生太大變化，對其增值稅給予優惠也是一貫做法，體現了國家對資源回收再利用的政策導向。但是，自2000年取消了增值稅先徵後返優惠、2008年進一步取消廢舊物資回收經營單位銷售廢舊物資免徵增值稅的政策後，廢舊物資回收企業便陷入了缺少進項票而承擔較大增值稅稅負、企業所得稅稅前扣除憑證難以取得的困境。而在政策更迭的同時，稅務機關還加強了對廢舊物資行業的稽查，各地稅務機關集中開展專項整治，虛開案件頻發。
廢舊物資行業成為虛開重災區之一的誘因很多，主要表現為三個方面。
第一，稅收優惠取消，回收企業難以取得進項抵扣，導致行業稅負增加；
第二，加工環節稅收優惠條件嚴苛，能夠享受的企業有限；
第三，地方政府處於種種因素的考慮，推出針對廢舊物資回收企業的稅收返還優惠政策，部分企業利用這一政策，虛接受或虛開發票。其產生的後果，不僅扭曲了增值稅鏈條、侵蝕了所得稅，更讓合法經營的廢舊物資回收企業和生產企業受到牽連，輕則經營活動受到影響，重則涉嫌虛開犯罪。
（二）醫藥行業：進項、銷項虛開風險繼續加大
我國藥品流通領域中，存在著流通鏈條過長、流通秩序較為混亂，掛靠經營、過票洗錢、買空賣空、帶金銷售（銷售提成）等問題。藥品從生產到終端層層代理、層層轉銷，常常歷經多個流通環節。流通環節大量的過票公司層層開票，導致醫藥行業成為虛開的重災區，同時也成為稅務稽查的重點行業。醫藥行業的虛開，包括虛開增值稅專用發票及虛開農產品收購發票。在中藥製藥企業中，虛開農產品收購發票的現象在一定範圍內頻發。
醫藥行業廣泛虛開主要基於以下原因：
一是貿易商欠缺醫藥產品經營資質。許多沒有經營資質的企業“借用”過票公司的經營資質，以過票公司名義簽署合同、往來貨款、開具發票。
二是醫藥產品交易的隱性成本過高。在整個藥品經營鏈條中，除了生產成本、稅收以及企業利潤外，還有隱性成本，如招標部門公關費用、醫院公關費用、醫生回扣金額、醫藥代表佣金等。這些隱性成本無法入賬，且金額較大，使企業負擔額外的稅收。為了規避這部分稅收成本，企業便將過票公司嵌入發票鏈條中，取得發票衝抵成本。
三是對於生產企業而言，發生藥材採購業務時，可以通過農產品收購發票做抵扣憑證，從而虛增進項，虛抵增值稅稅款。
（三）外貿行業：2019年“假出口”將成為稽查重點
外貿行業向來是稅務機關重點稽查的重點行業，該行業涉及到的出口退稅涉稅法律風險主要分為四類：
一是與“票”有關的法律風險，主要包括虛開增值稅專用發票、失控發票、走逃失聯企業開具的“異常憑證”；
二是交易和出口真實性存疑的法律風險，主要包括假自營、真代理，四自三不見業務以及生產能力存疑等。三是單證備案法律風險。出口貨物退(免)稅實行單證備案制度的作用一是作為退稅管理部門審核出口業務真實性、正確性的佐證材料；
三是作為在查處出口騙稅過程中的取證材料。
四是騙稅的法律風險，主要表現為假報出口。以上四類法律風險中“假出口”是稅務機關稽查的側重點。“假報出口”指以虛構已稅貨物出口事實為目的，在從事出口業務的過程中針對其生產或經營的商品實施的各種欺騙手段，具體包括：
（1）偽造或簽訂虛假的買賣合同；
（2）以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關出口退稅單據、憑證；
（3）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發票或者其他用於出口退稅的發票。
（四）石化行業：變名銷售現象嚴重，涉嫌虛開犯罪風險大
國家稅務總局持續加大對成品油行業的稅收檢查工作力度。2014年6月，下發《關於進一步做好石油石化產品消費稅專項檢查工作的通知》，部署全國各地開展石油石化產品消費稅專項檢查工作。
2016年4月，以山東、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、廣東、陝西、寧夏、新疆、寧波等12個省（區、市）為重點，部署開展了地方石油煉化企業消費稅專項檢查工作。2017年4月，下發《關於對部分地煉企業開展稅收檢查的通知》，部署安排全國25個省（區、市）國稅稽查局對部分地煉企業開展消費稅專項檢查，重點打擊煉油企業通過商貿流通企業變換商品名稱藉以偷逃消費稅等涉稅違法行為，取得較好成效。
2018年年初，為進一步做好成品油消費稅徵收管理工作，又印發《國家稅務總局關於成品油消費稅徵收管理有關問題的公告》及《國家稅務總局關於進一步做好成品油消費稅徵收管理工作的通知》，統一規範成品油發票開具的相關要求，逐步加強對成品油企業的納稅申報比對及風險防控力度，要求企業對申報銷售數量與發票開具數量進行全面比對，重點防控成品油生產、經銷企業申報或錄入增值稅發票選擇確認平臺的成品油庫存數量不實等稅收風險。
針對該類案件，司法機關查處的特點有
（1）以全鏈條式查辦為主：過票、變票、用票單位全鏈條查處；
（2）特別注重辦案的經濟效果，查封、扣押、有條件地辦理取保候審；
（3）以虛開增值稅專用發票為核心指控，認識到本質為偷逃消費稅，不存在真實交易，造成國家消費稅損失，繼而構成虛開增值稅專用發票罪。
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