警惕！90%的企業這樣拆工資、稅局一查一個準！

隨著最近個稅改革和社保入稅的臨近，企業的員工僱傭成本被大大的凸顯出來，成了企業當下最大的痛點。為了降低社保繳費基數、降低個稅稅負，企業老闆、財務絞盡腦汁各出奇招。

然而使用的方式往往卻簡單粗暴，不但無法起到所謂的“稅籌”作用，而且在法律和監管的邊緣瘋狂試探。比如實務中最常見的“工資拆分”！

1、用增加費用進行“工資拆分”被查了，企業被罰75萬

國家稅務總局嘉興市稅務局第一稽查局通過內查外調，查實K房產公司通過費用報銷等手段，隱匿員工真實收入，少代扣代繳個人所得稅的違法事實。該局依法對企業作出追繳各項稅費、罰款共計75萬餘元的處理決定。

稽查過程：

這個案例中，稅局按照稅收檢查計劃對K房地產公司實施稅收核查。在檢查的過程中發現企業工資表顯示，企業所有員工發放的月工資基本為3400元左右，員工之間工資差異很小。由於正常情況下，不同崗位不同職級員工工資應該有所不同。所以這一點引起了檢查人員的警覺。稽查人員進一步檢查企業費用，發現 “摘要”中有很多某人報銷交通費 、差旅費、業務招待費等標註信息。原始憑證中出現很多餐費、加油費、住宿費、以及由超市開具的內容為“辦公用品”的發票。

首先這些費用的比例太大，已經不符合企業正常經營所需要的範圍。另外檢查人員選取幾個報銷人員，對他們每個月份報銷費用進行統計，發現這些人每月報銷的費用基本均在1.3萬元左右。那很明顯個人報銷的金額也超出了正常認知的範圍。最後企業無法解釋這些報銷費用的合理性，承認是把工資的一部分由員工通過發票報銷方式發放，其餘部分則以工資單形式支付。企業覺得這樣一方面員工個人可以少繳納個人所得稅，企業也可以通過費用稅前列支而少繳納企業所得稅。最終稅務局依法對企業作出追繳各項稅費、罰款共計75萬餘元的處理決定。

2、政策依據

《個人所得稅法》第九條第一款規定“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”。

《稅收徵收管理法》第六十九條規定“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。

3、2019年“工資拆分”風險提示

這種簡單粗暴的工資拆分方式是實務中特別多企業在採用的。

這種方式通常是存在兩個比較大的問題：

一個就是案例中提到的一個企業裡所有員工工資都都一樣，這是一個明顯不合常理的現象。

另一個就是關於員工提供的發票種類及金額，基本上都是交通、餐飲這類票據，會導致這部分費用畸形大，遠遠超過企業正常經營中對相關類型費用需求的比例。

雖然拆分工資屬於偷逃個稅的操作，納稅人應為員工個人，但《稅收徵收管理法》第六十九條規定“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，可以對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。所以並不會因為少交的是個稅，企業就不需要承擔相關責任。

4、除了用增加費用進行“工資拆分”避稅，以下4種避個稅手段風險也很大

大夥兒可要記住了！

1、 故意不用銀行發工資，仍用現金髮放

現在國家大力推行非現金結算，全面推行銀行代發工資模式。

公司基本戶都有，員工也不少，公司也不在偏遠山區。你們還在苦苦的用現金髮工資，正常嗎？

據不完全統計，不通過銀行發放工資的企業，不申報個稅、少申報的情況基本都存在。

2 、 補貼不申報個稅

總有部分企業沒有把員工的飯補、話費補貼、房補、交通補貼、生日禮金合併工資進行納稅申報。抓緊整改吧！

3、大量員工零申報

如果你們公司和同地區同行業相比，工資在3500以下，明顯偏低的話，大量員工零申報，那你們已經是高風險企業了！

準備好工資表、銀行流水、考勤表吧，稅務稽查馬上就到！

4、虛設員工，代發工資

很多企業還會虛設員工，找“李鬼”代發工資，來拆分高收入員工的工資，但是這種沒有考勤記錄，沒有簡歷的李鬼怎麼能逃過稅務人員的法眼呢？

5、附：2019年，個人所得稅合理避稅的10種方法

1、差旅費補貼

（差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分並計“工資、薪金”所得徵收個人所得稅），是因出差產生的，不計稅，標準根據當地稅務機關規定的；

2、職工離職有個稅法優惠

員工領取的離職補償金在當地員工年平均工資三倍以內的免個所稅；

3、通訊費

單位因工作需要為個人負擔的辦公通訊費用，採取全額或限額實報實銷的，暫按每人每月不超過300元標準，憑合法憑證，不計入個人當月工資、薪金收入徵收個人所得稅。

單位為個人負擔辦公通訊費用以補貼及其他形式發放的，應計入個人當月工資、薪金收入徵收個人所得稅。

4、職工夏季防暑降溫清涼飲料費

報銷形式可以不計稅，隨工資發要交稅

5、發票衝抵 (為不實開支不建議)

6、大筆收入分次拿

某高校教師業餘在一家企業兼職做項目，項目完成後一次取得勞務報酬30000元整。

他如果一次性申報納稅，則

應納稅所得額

30000-30000×20%=24000元

應納稅額

24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元

而如果與企業協商，分兩個月支付兩次，則每次應納稅額=（15000-15000×20%）×20%=2400元，總計納稅額為4800元。兩者相比，節約400元。

稅務師評述：根據《個人所得稅法》，勞務報酬所得按收入減除20%費用後的餘額為應納稅所得額，對勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％，但對個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過20000～50000元的部分，按照稅法規定計算的稅額，加徵5成，超過50000元的部分，加徵10成。這樣計算後再減去2000的速算扣除數就是該教師的應納稅額。對勞務報酬所得徵稅以次數為標準。

可見，納稅人如能把一次收入多次取得，將所得分攤，增加扣除次數，就能降低應納稅所得額，從而節省稅收支出。

7、提高福利降工資

西安高新區一公司聘用高管，計劃支付年薪是120萬，但經過諮詢稅務師事務所，與高管達成協議，將年薪降低為80萬，同時給高管提供一套現房和一輛車供使用。此外，鑑於該公司員工以技術性員工居多、聘用合同期相對較長等特點，又適當降低員工名義工資，同時為員工提供宿舍以及將繳納的公積金、養老保險等金額適當提高，從而提高員工福利。粗略計算，該公司高管因此起碼少繳40%的個稅。

評述：增加薪金收入能滿足消費需求，但由於工資薪金個人所得稅的稅率是超額累進稅率，當累進到一定程度，新增工資薪金帶給個人的可支配收入就逐步減少。因此想辦法降低名義收入，把個人現金性工資轉為提供必需的福利待遇，這樣既滿足了消費需求，又可少繳個人所得稅。

8、勞務報酬工資化

西安一私企老闆，僱別人經營自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工資約為 4000元。他一開始沒有與這家公司籤任何合同，則4000元作為勞務報酬所得應納稅額=（4000-800）×20%=640元。但後來經過諮詢，假如他與該公司建立僱傭關係，則4000元作為工資薪金收入應納稅額=（4000-2000）×10%-25=175元，與之前相比每月節稅465元。

9、高工資那個月分部分到後面的低收入月份

某公司業務員，平常工資一般5000——8000左右，6月份是業務旺季提成收入高，合計工資收入30000元，如果將部分工資分攤到6個月，每月拿12000元，最後一個月10000元，這樣合計納稅總額為6470元；如果正常納稅應該是30000元納5620，加上接下來5個月的8000每月合計1725元一共是7345元，這樣就多納了接近1000元的稅。

收入很不穩定的人尤其適用這種辦法，叫削峰平谷。

10、提高三險一金的額度

如果你的收入高不等錢用，完全可以將社保、公積金等標準提高到最高限度，當然公司所繳額度也相應提高了，這個可以和公司協商。社保交多了以後退休工資自然會高，住房公稅金個人和公司都計到個人帳戶，各地還有取現機制，所以提高住房公積金是較好的避稅辦法。

所以，用“工資拆分”這種方法來避稅是非常不可取的行為，合理規避稅收應該在遵守相關法律法規的情況下進行。以上也為各位會計人提供了相關合理避稅的具體措施，可以收藏應用。

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