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籌劃企業所得稅可以著眼於兩個方向：一是應納稅所得額，可以想辦法把應納稅所得額降下來；二是企業所得稅稅率，設法把稅率降下來。再展開來看應納稅所得額，它以會計利潤為基礎，但不能和會計利潤劃等號。原因在於稅法與會計準側立法精神並不一致，會計利潤出來後會有納稅調整。納稅調整主要涉及收入調整與成本費用調整。

企業所得稅如何籌劃？先得看企業應繳納的所得稅是如何計算的？

應繳納的企業所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

在這個公式可以看出，籌劃企業所得稅可以著眼於兩個方向：一是應納稅所得額，可以想辦法把應納稅所得額降下來；二是企業所得稅稅率，設法把稅率降下來。

再展開來看應納稅所得額，它以會計利潤為基礎，但不能和會計利潤劃等號。原因在於稅法與會計準側立法精神並不一致，會計利潤出來後會有納稅調整。納稅調整會導致應納稅所得額與會計利潤偏離。

納稅調整主要涉及收入調整與成本費用調整：①會計不認為是收入的，稅務認為是收入。如視同銷售，等於收入變大了。②會計認可的成本費用，稅務不認可或部分不認可；也有一種樂觀的情形，稅務允許部分費用加計扣除。

納稅調整會直接影響應納稅所得額，這就給了我們對企業所得稅籌劃的空間。

除非收入不入賬，一般而言，不大好想辦法通過收入總額籌劃企業所得稅。沒有哪個企業為了少交所得稅，會去把收入做小。但讓成本費用在稅前扣除增大一些，讓應納稅所得額變小，這是可為的。

通過上面的分析，可看出，對所得稅籌劃大體有三個方向：一是成本費用方向，二是應納稅所得額方向，三是企業所得稅稅率方向。接下來就從這三個方向展開，用案例說明，如何少交企業所得稅。

一、通過成本費用方向籌劃企業所得額

成本費用的納稅調整大致分為四種類型：①不許扣。如發票不合規的費用，與經營沒有關係的費用，違法違規費用，比如少交稅，滯納金，罰款等。②部分扣。成本費用不允許全額扣除，比如業務招待，廣告費，市場推廣費等。③延後扣。費用發生後，稅務不允許在當期立即扣除，但延後可以扣除。如超過標準發生的職工教育經費，資本化的費用。④加計扣。這是稅務給的優惠，並不多見，主要有研發費用，殘疾員工工資，企業為環保做的投資等。

對於成本費用，所得稅籌劃思路是：突出加計扣除，避免不許扣除和延後扣除。

二、通過應納稅所得額方向籌劃企業所得稅

通過應納稅所得額籌劃企業所得稅，思路有三個：第一，在公司形式上考慮是設立分公司還是子公司？第二，通過關聯交易平滑利潤；第三，用足稅收優惠政策。

第一，合理利用公司形式。

譬如，母公司打算在外地設立一個機構來經營，有兩種選擇：一是設立子公司，另一是設立分公司。如果預計新公司短期內不會有盈利的話，設立分公司可能更合適。因為分公司可以與總公司合併在一起繳納企業所得稅。

如果對公司前景沒有太大期望，還可以選擇合夥企業形式。合夥企業只需交個稅，沒有企業所得稅。合夥企業交稅是先分後稅，只有分到個人手裡面才交，不分不交，顯然比較有利。

第二，如何利用關聯交易。

在關聯公司搞利潤調節，一是在收入上調節，就是把收入切換到另一個實體裡面去做，二是在費用上面去想辦法，把A公司費用想辦法入到B公司。收入的確定要在簽署合同的時候考慮進去，費用要想得更早，不能等事後找發票。關聯公司間調節利潤的最核心因素就是要及早規劃，事先動手。最好的狀態就是讓所有的關聯公司都盈利或都虧損，數據上都能做到合理解釋，切忌讓人明顯察覺到是在人為調節利潤。

利用關聯交易去籌劃企業所得稅是一個雙刃劍，這種做法很容易引起稅務關注。做好關聯交易時，定價策略是很重要的，定價一定符合常理。

第三，用足稅收優惠政策。

常見的稅收優惠政策包括：一、研發費用加計扣除，現在稅務對研發費用的優惠力度越來越大，小微企業研發費用可按175%扣除；二、殘疾員工的工資加計扣除；三、技術轉讓減免企業所得稅。四、安全環保、節能、節水設備抵免稅額優惠。

企業安置殘疾人員就業的，支付給殘疾職工的工資據實扣除，另加計100%扣除。前提是要籤一年以上勞動合同，不低於最低工資標準，持有殘疾人證。

環保設備投資稅額抵免，企業在環境的保護，節水，節能，安全生產方面購買專用設備，專用設備的投資額的10%，可以從企業當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。

三、通過稅率方向籌劃企業所得稅

企業所得稅籌劃的第三個方向，在稅率上面可以考慮的方向有：

第一，小的就是美的。

目前稅務對於小微企業放水養魚，優惠放得很寬，年納稅所得額30萬以下的，交10%的所得稅（先把應納稅所得額減掉一半，再按20%交所得稅）。今年又出了新政策，把減免優惠往後延續兩年，且應納稅所得額提高到了50萬以下。

第二，拆分公司。

對於做不大但又能賺錢的企業，可以考慮有意識地把企業維持在小微企業的規模。一旦企業銷售大起來，就把企業拆分為二繼續維持小微企業的身份。拆分的好處有兩點，第一，所得稅稅率少，第二，增值稅的徵收率也比較低。

第三，用好高新技術企業的資質。

對於創新型的企業，特別是有自主知識產權的高新技術產業，要利用好高新技術企業這個資質。享受企業所得稅稅率15%的優惠，研發費用按175%加計扣除的優惠。

總結

對於企業所得稅的籌劃，重在平時去積累經驗，平時做到位了，做規範了，降低稅負是自然而然的過程。不能等到後面去想辦法，實際上是為時晚己，稅務籌劃的決竅的就是越早越好。