法律責任
知識點:違反稅務管理基本規定行為的處罰
1.納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處以2000元以下的罰款;情節嚴重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款:
(1)未按規定的期限申報辦理稅務登記、變更或註銷登記的;
(2)未按規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;
(3)未按規定將財務、會計制度或財務會計處理方法和會計核算軟件報送稅務機關備案的;
(4)未按規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;
(5)未按規定安裝、使用稅控裝置,或損毀或擅自改動稅控裝置的;
(6)納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。
2.納稅人不辦理稅務登記的,由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業執照;
3.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務登記證的,處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的,按規定處理;
4.扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的,稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正,並可處以1000元以下的罰款。
【例題·單選題】納稅人不辦理稅務登記的,由稅務機關責令限期改正;逾期不改的,由( )。 A.稅務機關責令停業整頓 B.稅務機關處2000元以下的罰款 C.工商行政管理機關吊銷其營業執照 D.稅務機關處2000元以上1萬元以下的罰款 | |
『正確答案』C 『答案解析』納稅人不辦理稅務登記的,由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業執照。 |
知識點:扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的處罰
扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、 代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的,由稅務機關責令改正,可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的,處以2000元以上5000元以下的罰款。
知識點:納稅人、扣繳義務人未按規定進行納稅申報的法律責任
納稅人、扣繳義務人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的,可處以2000元以上1萬元以下的罰款。
知識點:對偷稅(逃避繳納稅款)的認定及其法律責任
偷稅:納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷燬賬簿、記賬憑證,或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳稅款的。
《徵管法》 | 由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,並處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款 |
《刑法》 | (1)逃避繳納稅款數額較大並且佔應納稅額的10%以上的,處3年以下有期徒刑或者拘役,並處罰金; (2)逃避繳納稅款數額巨大並且佔應納稅額的30%以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,並處罰金; (3)扣繳義務人依照前款規定處罰 |
知識點:進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任
《徵管法》
(1)納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,並處5萬元以下罰款;
(2)納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,並處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
知識點:逃避追繳欠稅的法律責任
《徵管法》 | 納稅人 | 由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,並處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構成犯罪的,依法追究刑事責任 |
扣繳義務人 | 由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款 | |
《刑法》 | 數額在1萬元以上不滿10萬元的,處3年以下有期徒刑或者拘役,並處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金 | |
數額在10萬元以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,並處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金 |
知識點:騙取出口退稅、抗稅的法律責任
《徵管法》、《刑法》
並處騙取稅款或拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金
知識點:非法印製發票的法律責任
【例題1·單選題】扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的,由稅務機關責令改正;逾期不改正且情節嚴重的,處以( )的罰款。 A.2000元以下 B.2000元以上5000元以下 C.2000元以上10000元以下 D.10000元以上50000元以下 | |
『正確答案』B 『答案解析』扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的,由稅務機關責令改正;逾期不改正且情節嚴重的,處以2000元以上5000元以下的罰款 |
【例題2·單選題】(2009年)稅務機關在稅務檢查中發現,張某委託本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回並銷售,但未入賬,也不能出示消費稅完稅證明。下列關於稅務機關征管行為的表述中,正確的是( )。 A.要求李某補繳稅款 B.要求張某補繳稅款 C.應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款 D.應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款 | |
『正確答案』B 『答案解析』委託個體戶加工應稅消費品的,由委託方收回後繳納消費稅。 |
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