一些企業給職工報銷通訊費，雖然通訊費用是企業的“小”支出，但彙集起來也不是個小數，而且是每月必須發生的支出。對職工通訊費進行合理的納稅籌劃，有利於節約稅負。
職工通訊費相關財稅政策
之一：財政部《關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）第二條：“企業為職工提供通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理”。
之二：國家稅務總局《關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第二條“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費。就是說報銷的通訊費不作為工資總額，作為職工福利費項目。
之三：財政部、國家稅務總局《關於將電信業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2014]43號，以下簡稱財稅[2014]43號），稅率分為基礎電信服務和增值電信服務兩檔，第一檔提供基礎電信服務稅率為11%，第二檔提供增值電信服務稅率為6%，以後索取的通訊費發票將是增值稅發票，發票由國稅局管理。
職工通訊費納稅籌劃方案分析
（一）通訊費納入工資表貨幣化發放與報銷通訊費發票
甲企業，張某是公司財務總監，2014年8月可以從公司獲得10 000元的工資（注：已經扣除社保、公積金），另外可獲得通訊費補貼500元。張某的工資和應納個人所得稅情況如下表1.
上表中，張某的稅前收入為10 500元，個人所得稅845元，稅後淨收入9 655元，針對工資和通訊費合計繳納個稅，對於這種情況，可進行如下的納稅籌劃：張某作為公司對外聯繫業務通訊費索取電信部門開具的發票，在公司規定的額度500元內報銷；或，公司統一購買手機話費充值卡，在福利費中列支，那麼，進行如上納稅籌劃以後張某每月的工資情況如下表2.
通過上表比較可以得出，在企業進行個人所得稅納稅籌劃後，張某每個月少繳納的個人所得稅為9 755—9 655=100元，每年張某少繳納的個人所得稅為100×12=1 200元。進行了這樣的納稅籌劃後，企業也沒有什麼損失，報銷的通訊費可作為職工福利費列支，但職工福利費在工資總額的14%以內允許扣除。
（二）“營改增”後通訊費發票個人名稱與單位名稱
乙企業是增值稅一般納稅人，公司規定通訊費以票報銷，高管通訊費標準1 000元，共5人；中層幹部通訊費標準500元，共20人；普通營銷人員標準為300元，共200人。通訊費金額較大，每月報銷通訊費合計達75 000元。
「方案一」假若2014年8月底，個人向電信部門索取發票，根據國務院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條“向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的，不得開具增值稅專用發票。”之規定，是無法索取增值稅專用發票的，而只能取得增值稅普通發票75 000元，無進項稅額，企業不能抵扣增值稅。
「方案二」個人手機卡統一過戶給單位。
乙企業2014年8月初將手機用戶由單位行政部統一到電信公司辦理過戶，過戶到企業名下，這樣，企業可以控制成本又可以降低因業務人員離職而帶來的業務流失。那麼，8月的話費75 000元（其中：基礎電信服務為60 000元，此外增值電信服務15 000元），即可在月底取得增值稅專用發票，價稅合計75 000元，根據財稅[2014]43號，其中增值稅額為：60 000×11%+15 000×6%=7 500（元），根據《增值稅暫行條例》第八條“從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額，進項稅額准予從銷項稅額中抵扣”，抵扣後實際支出75 000-7 500=67 500元。
兩個方案比較，明顯可見後一個方案既符合會計制度規定67 500元可以列支“管理費用”，又符合稅法規定增值稅抵扣7 500元。
1.通訊費的納稅籌劃
一是要遵循稅收制度。通訊補貼要遵守具體規定，當地有制度的執行當地的規定；當地沒有制度的執行國家規定。
二是要以票扣除。有了制度和標準，但在報銷通訊費用時，必須依據合法的票據才能列支通訊補貼；沒有票據或超過了扣除標準，企業都要履行個人所得稅的代扣代繳義務。
2.通訊費用的管理與控制
通訊費用表面上雖是企業的“小”支出，但彙集起來也不是個小數，而且是每月必須發生的支出。並且內容相對複雜，就拿手機費用來說，報銷費用沒有問題，但那些充值卡如何處理——因為你無法知道那張充值卡是不是衝在了報銷的手機上。所以，針對這些問題，必須制定詳細的辦法加以管理和控制。
（1）通訊費用的補貼原則
通訊費用補貼要遵循“實事求是”和“具體問題具體分析”的原則。所謂實事求是，就是補貼要接近其真實花銷；所謂具體問題具體分析，就是不同的部門、不同的崗位要有差別，不能“一刀切”。制定補貼制度的原則分述如下：
一是“級別有別”原則。不同級別的管理人員，報銷的通訊費用不一樣。比如高管全額報銷，市場部副經理每月只報400元。
二是“崗位有別”原則。不同崗位的管理人員，報銷的標準不一樣。比如倉庫保管人員，多用座機，手機費用的補貼就少點。
三是“內外有別”原則。一般原則是：內勤人員少點——比如文員，外勤人員多點——比如市場部人員。
制定這些補貼“差別”，無非是讓企業的花費更接近“真理”，減少企業因“不公”而帶來的內部摩擦及其相隨的管理成本。
（2）通訊費用的控制
通訊費用的控制建議有二：
一是搞好硬件控制。比如有條件的企業，可向通訊部門申請建立內部局域網，節約內部通訊費用；安裝IP電話降低長途電話費用；針對員工手機選用最實惠的“套餐”服務，節約手機費用等。大企業要注意及時清理多餘電話，或暫不用的電話實行停機保號，以節約月租費。
二是搞好軟件控制。企業要針對通訊費用制定具體的管理制度，對部門差別、崗位差別以及補貼限額等予以明確；同時嚴把報銷關，杜絕非法票據進入賬務系統（充值卡可採取統一購買個人領衝的方式堵塞漏洞）。
3.稅務稽查重點和節稅建議
（1）稅務稽查重點
通訊費用的稽查重點也是企業常見的“手法”。其手法之一就是“讓職工拿發票來沖銷通訊費用”，也無論標準；之二就是集體計算標準，“吃空額”——比如某員工當月只打了150元手機費，但制度規定可報銷300元，按人頭算就可把這位員工的手機費算為300元，從而佔了150元的稅前扣除便宜，或吸收了其他超標人員的150元。這些都是不符合稅法精神的。若被查出，要做納稅調整或被罰款。
票據的合法性也是稅務稽查的一個重點。票據是否能對上號——例如張三把李四的票拿來衝賬，這也是常被查到的現象，也是企業應該注意的一個問題。
還有個稽查重點就是個稅問題。超標通訊費用應併入個人所得代扣代繳個人所得稅，企業若沒有履行代扣代繳義務，查出來也要被處置。
（2）節稅建議
針對通訊費用，節稅建議有二：
一是要依據制度發放通訊補貼，做到合規合法減輕稅負。在稅法面前，任何“佔便宜”的行為，最後都會吃虧的。合法發放通訊補貼，就不會涉及稅收風險，也會起到了節稅的作用。例如，一些中小企業沒有制定通訊費用報銷制度，就將手機補貼一併打入工資，這樣，通訊補貼就要併入“工資薪金”一併納稅，這是不合適的。若制定了制度，就可以通過用票報銷的方式把通訊補貼發放給職工，就減輕了職工的個人所得稅。
二是要把握標準，防範稅收風險。費用報銷或扣除標準是稅務稽查的重點之一，通訊補貼若是超標，企業應主動進行納稅調整或履行“代扣代繳”義務，以規避稅務稽查的風險。
