營改增後，增值稅徵收範圍愈加廣泛，原有應交稅費科目應用起來捉襟見肘，為此財政部頒佈了財會【2016】22號文，為新的會計核算提供了強有力的依據。有關增值稅發票的會計科目你會用了嗎？我們一起來學習一下。
應交稅費需要設置十個二級科目，幾乎所有的增值稅發票稅金情況都考慮到了。
1應交增值稅
這個科目相信大家都不陌生，該科目下設十個專欄，各專欄期末餘額計算後才構成應交增值稅的餘額，期末餘額如果在貸方，則通過“轉出未交增值稅”欄目轉至“未交增值稅”科目，期末餘額如果在借方，則表示當期留抵稅額，不做會計處理。說到這，小夥伴們明白了嗎？其餘額只能為借方或零。
2未交增值稅
由“應交增值稅”的貸方餘額轉入，徵期交稅時將其衝平。
3預交增值稅
該科目只核算一般納稅人的一般計稅法（非簡易計稅）。一般應用於以下幾個方面。
a、異地轉讓不動產按5%的預徵率預交增值稅
b、異地不動產租賃按3%的預徵率預交增值稅
c、跨區域建築服務按2%的預徵率預交增值稅
d、房地產企業採用預收方式銷售時按3%的預徵率繳納增值稅
e、一般納稅人在輔導期超過核定用票量時按3%的預徵率繳納增值稅
4待抵扣進項稅額
應用如下：
a、一般納稅人2016年5月1日以後取得並按固定資產核算的不動產發票，當期只允許抵扣進項稅額的60%，其餘40%在入賬的第13個月抵扣，這40%的稅額計入到“待抵扣進項稅額”中。
b、一般納稅人輔導期當月認證的增值稅專票，在未拿到稅務機關的比對通過通知單前，不得抵扣進項稅時，暫計入“待抵扣進項稅額”中。
5待認證進項稅額
a、一般納稅人已經取得增值稅專票，其金額需要入賬而稅額暫時不需要抵扣時，計入該科目。
b、一般納稅人取得的海關繳款書，已經申請稽核，但還沒有取得稽核相符結果時，計入該科目。
6待轉銷項稅額
該科目的出現對企業是一個利好消息，解決了企業因需方留置質保金沒有取得全部款項，卻要按合同全部款項計算銷項稅的局面。
7簡易計稅
前面說到“預交增值稅”核算的是一般納稅人的一般計稅法，那這個科目就是核算一般納稅人的簡易計稅方法了。凡是處理2016年5月1日之前的不動產，無論是銷售還是租賃，都可以採用簡易計稅。該科目功能強大，無論是計提、預交還是扣減、繳納差額皆由該科目一人承擔，自成一派。
8轉讓金融商品應交增值稅
是指轉讓外匯、股票、債券、非貨物期貨的所有權等需要繳納的增值稅。轉讓產生收益計入貸方，轉讓產生損失計入借方，貸方餘額產生應交稅金，借方餘額在年底通過“投資收益”轉平。
9代扣代交增值稅
指無經營機構或個人產生應稅義務時，由其發生業務的對應方代扣繳的增值稅。
10增值稅留抵稅額
是指兼營企業營改增後產生的增值稅銷項稅額，不能用2016.5.1之前期留抵的稅額抵扣，這部分不能用於抵扣的歷史遺留稅額，通過該科目核算。
總結一下：
增值稅發票稅金方面的科目就那麼多，有木有感到新科目設置得很強大，消耗了辣麼多腦細胞去消化。話說活到老學到老，針對的就是吾們介些會計人。
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