隨著營改增和國稅地稅合併，大家在平時採購、消費之後拿到的發票大多都是增值稅發票，而企業在採購貨期支出行為需要發票的時候，會計總會負責任的詢問對方是否可以開具增值稅專用發票，但是，其實非相關從業人員，很少有人能區分的開增值稅專用發票和增值稅普通發票的區別，看起來就一樣的。而對會計來說，區別就大了，會計在受到發票的時候，恨不得所有的發票的就是增值稅專用發票。

因為，大多數情況下，只有增值稅專用發票才能進行稅前抵扣。

注意：我用了大多數這個詞，就是說還有一些情況，不是專票，甚至沒有發票也可以進行抵扣的，今天就為大家梳理一下還有哪些情況也是可以抵扣的。

首先我們看一下發票的情況，隨著全面的營改增，和國稅地稅合併，發票的種類和樣式也得到了規範和統一，以前各地各自為營，各種地方自行印製的各種發票讓會計無從下手，也為各種假髮票大行其勢提供了口子。而現在發票主要包括了一下幾種類型：

首先，我們說一下能夠作為抵扣憑證的“普通發票”有哪些，以及該怎麼抵扣。

農產品收購發票

農產品的收購，開具的發票其實樣式與增值稅普通發票一直，唯一的區別就是在發票左上角會打上“收購”二字予以同其他的增值稅發票進行區分。

農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產免稅農業產品時，由付款方向收款方開具的發票。簡單點說就是由收購企業從他們手中收購其農產品生產者個人自產農產品時自己給自己”開的一種發票。

自己給自己開票抵扣，這就是這個收購發票的特色，當然這種收購發票的開具管控非常嚴格。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然後再往外虛開賣發票，豈不是一條致富捷徑。

而且除了審批嚴格，開具後各種與發票相關的憑據都要準備齊全，以備稅務局檢查，包括但不僅限於購進農產品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結算單據、付款憑證、銷售方身份證複印件、銷售方自產能力證明材料、購銷合同或協議等原始憑證。

農產品銷售發票

農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免徵增值稅政策而自行開具的普通發票。跟上面收購不同的是，這類農業生產者是單位性質，可以自行開具發票，所以無需再由收購者代開。

通行費發票

通行費，是指有關單位依法或者依規設立並收取的過路、過橋和過閘費用，如果收取的通行費屬於經營性收費性質，那麼就是應稅項目，就得開具發票，支付方也需要憑發票入賬。

難道通行費還有非應稅的？當然也有，通過政府還貸性收費公路就不徵稅，所以你支付了就無法取得發票，只能取得蓋有財政監製章的收據，這當然這也是合法的入賬憑證。

1、目前有效的通行費發票主要有兩種，紙質發票和增值稅電子普通發票。

其中紙質發票的通行費發票在營改增後屬於可以繼續使用的發票種類。當然各地的通行費紙質發票樣式還有所差異。有以通用機打發票為樣式載體的，比如四川省的，如下圖。

這種發票的特點就是樣式不盡相同，都是從非增值稅管理新系統開具的，不能實現全國通查，只能在各地稅務局網站進行真偽和流向的查詢。

2018年7月1日起，紙質通行費發票只有過橋、過閘費用可以繼續計算抵扣，高速公路通行費紙質發票將不能再抵扣，僅通行費增值稅電子普通發票可以抵扣進項稅額。紙質發票不能抵扣只能作為憑證入賬。

但因為電子發票目前大部多數情況還需要打印報銷，存在重複打印報銷的風險，而抵扣操作一般都在完成報銷之後，重複報銷在報銷時無法有效的識別，只有等到進行抵扣或者稅務稽查時發現後才能知曉，因此需要會計自行想招防止重複報銷。

其中比較常用的招式就是通過微信小程序中專門的電子發票查重工具來建立電子發票查重臺賬，並進行自動重複報銷驗證。也可以通過手工製作Excel臺賬的方式來進行管理，兩種方法都可實現防止重複報銷的效果，但是發票查重工具通過掃描發票上的二維碼，同時完成信息錄入、查重驗證、臺賬共享操作，也可導出Excel臺賬，比手工製作在效率上要高不少。

旅客運輸的普通發票

財稅2016年36號文附件2規定，一般納稅人發生公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。可以選擇適用簡易計稅。

財稅2016年36號文附件1註釋說明：出租汽車客運服務屬於陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目，屬於購進的旅客運輸服務。

比如這張滴滴開具的發票：

雖然沒有文件沒有列明滴滴打車費用能不能抵扣，其實文件明確說明購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這張滴滴的出租車電子發票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什麼這裡是3%呢？因為採用了簡易計稅。

取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%計算進項稅額，有乘客信息鐵路車票，可以按照：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%計算進項稅額，註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以按照：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3% 計算進項稅額

除此之外還有幾種情況，無法取得發票的，也可以稅前扣除。

支付個人500元以下零星支出

比如，公司修鎖、小攤買水果、修電腦等情況下，很難獲得發票，這時候只需要取得一張個人開具的收款憑證（註明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息）就可以入賬並進行稅前扣除。

企業因各種原因支付的違約金

企業因各種原因導致合同無法正常履行，需要賠付對方違約金，這項費用支出不屬於增值稅應稅行為，不需要取得發票。憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議、收款方開具的收據或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定等就可以稅前扣除。

另外，將經營過程中經常遇到的無法取得票據的部分外包給核定徵收的個體工商戶，也能較好的解決企業沒有進行抵扣的問題，這樣合法合理的稅務籌劃技巧還有很多，持續關注京益企業法律顧問，更多企業財稅規劃技巧等待與您分享。