取得增值稅專用發票才能抵扣進項稅？會計們不要誤讓企業多交稅哦

寶寶們都知道，對於一般納稅人來說，增值稅=銷項稅-進項稅。進項稅是銷項稅的減項，正確核算和認證進項稅對於企業繳納增值稅額影響重大，如果可以抵扣的進項稅未做認證，那麼就會導致企業多交稅。有人可能會覺得說，只有取得了對方開具的增值稅專票，才能抵扣進項稅，其實，這樣的誤解會導致企業多交增值稅哦。來和四月一起看看吧！

1、 什麼是進項稅呢？

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進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工、修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅稅額。

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我們來看，假設企業A從企業B處購買了一批原材料，A、B企業均為一般納稅人，A企業共支付11,600元，取得的增值稅專用發票上註明不含稅價10,000元，稅額1,600元。這批原材料經A企業加工後售價12,760元，其中不含稅價11,000元，稅金1760元。

對於B企業來說，A企業購進貨物發票上的1,600元是銷項稅，但最終A企業也需要支付這部分錢，因此，這部分對於A企業來說就是購進貨物所負擔的稅額，即進項稅。

由於增值稅的原理是隻對增值部分徵稅，也就是隻對原材料從不含稅價10,000元，增值為不含稅價11,000元增值的1,000元部分徵稅，但是A企業購進原材料時支付稅金1,600元（即進項稅額），銷售貨物又計算出銷項稅為1,760元，如果進項稅不從銷項稅中扣除，就會使A企業重複交稅。因此，企業共應繳納1,760-1,600=160元稅金（即增值額1,000元的16%）。

2、只有取得增值稅專票才能抵扣進項稅嗎？不是的。有關增值稅進項稅抵扣的相關規定如下：

1）一般規定

進項稅額需憑票抵扣，一般包括：

（1）增值稅專用發票上註明的增值稅額；

（2）海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額；

（3）從境外購進勞務、服務、無形資產或不動產時，自稅務機關或扣繳義務人處取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額；

（4）道路通行費增值稅電子普通發票上註明的稅額。

2）特殊規定之——計算抵扣

購進農產品計算抵扣。按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的買價和扣除率計算扣除，公式為：

進項稅額=買價*扣除率

3）特殊規定之——按比例分次抵扣

2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產、在建工程，其進項稅額應分2年進行抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

4）特殊規定之——特殊條件抵扣

海關進口增值稅專用繳款書上既標有代理進口單位名稱，又標有委託進口單位名稱的，只准予其中取得原件的一個單位抵扣。

5）不得抵扣的進項稅額（應做進項稅額轉出處理）

以下項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用於簡易計稅、免徵增值稅項目、集體福利、個人消費的；

（2）非正常損失所對應的進項稅；

（3）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

以上三項為什麼不能扣除呢？因為以上（1）、（2）項目中增值稅鏈條已經斷了，不可能再產生銷項稅來抵扣進項稅了。而（3）中除貸款服務外的其他服務與居民日常生活息息相關，無法準確區分企業支出與私人支出。貸款服務中，如果利息支出可以抵扣進項稅，就相當於降息了，且這個降息只有一般納稅人才能享受，小規模納稅人享受不了，會形成不公平。