進出口貨物關稅完稅價格（重要）

關稅完稅價格（★★）

一 、進口貨物關稅完稅價格（★）

（1）以成交價格為基礎的關稅完稅價格

【提示】

①佣金：購貨佣金不計入關稅完稅價格。購貨佣金以外的佣金、經紀費均應計入完稅價格。

所謂“購貨佣金”指買方為購買進口貨物向自己的採購代理人支付的勞務費用。

②如果陸運、空運和海運進口貨物的運費、保險費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定。

保險費=（貨價+運費）×3‰

③進口貨物在境內的複製權費和境內外技術培訓費、境外考察費用不計入完稅價格。

【特別關注】關稅完稅價格是計算關稅的計稅依據，同時是計算進口環節增值稅、消費稅以及車輛購置稅計稅依據的組成部分。因此，關稅完稅價格影響進口環節各個稅種應納稅額的計算。所以關稅完稅價格的準確確定尤為重要。

運費與關稅完稅價格的關係

【提示】

以貨物運抵我國“輸入地”之前、後發生的費用，確定是否計入關稅完稅價格。

進口貨物境外運費是關稅完稅價格的組成部分，境內運費不能計入關稅完稅價格，但境內運費取得符合規定的票據可以抵扣增值稅進項稅額。

【例題1·單選題】依據關稅的有關規定，下列各項中不應計入進口關稅完稅價格的是（ ）。

A.為進口貨物而支付的包裝勞務費

B.為進口貨物而支付的商標權費用

C.為進口貨物而發生的境外考察費

D.為進口貨物而支付的境外開發、設計等相關費用

【答案】C

【解析】選項ABD均應計入完稅價格。

【例題2·多選題】下列費用，如能與貨物實付價格區分，不計入進口關稅完稅價格的有（ ）。

A.為在境內複製進口貨物而支付的費用

B.境內外技術培訓及境外考察費用

C.買方為購進貨物向代表雙方利益的中介經紀人支付的勞務費

D.廠房、機械、設備等貨物進口後發生的基建、安裝、裝配、技術服務的費用

【答案】ABD

【解析】選項C：買方為購進貨物向代表雙方利益的中介經紀人支付的勞務費應計入關稅完稅價格。

（2）進口貨物海關估價方法

【例題·多選題】採用倒扣價格估價方法估定進口貨物關稅完稅價格時，下列各項應當予以扣除的有（ ）。（2015年考題改編）

A.進口關稅

B.該貨物的同種類貨物在境內第一銷售環節銷售時的利潤和一般費用

C.貨物運抵境內輸入地點起卸後的運費

D.境外生產該貨物所使用的原材料價值

【答案】ABC

【解析】按倒扣價格估價方法審查確定進口貨物完稅價格的，下列各項應當扣除：①同等級或者同種貨物在境內第一環節銷售時，通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）以及通常支付的佣金；②貨物運抵境內地點起卸後的運輸及其相關費用、保險費；③進口關稅、進口環節海關代徵稅及其他國內稅。

二 、出口貨物的關稅完稅價格

（1）以成交價格為基礎的完稅價格

出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，並應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

不包括：

出口關稅稅額；

出口貨物的售價中含離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費應當扣除。

【總結】出口貨物的完稅價格=（成交價+運費+保險費）/（1+關稅稅率）

（2）出口貨物海關估價方法

出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關依次使用下列方法估定：

①同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格；

②同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格；

③根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格；

④按照合理方法估定的價格。

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