會計及評估監管工作通訊
二〇一九年第5期（總第31期）
北京證監局 二〇一九年九月
北京轄區會計師事務所2018年度審計
執業情況分析報告專刊
編者按：為及時瞭解轄區證券資格會計師事務所的發展狀況，為北京轄區會計監管提供信息，我們在對轄區審計機構2018年度執行上市公司年審、掛牌公司年審、首次公開發行審計、收費情況、審計意見類型及內控審計等情況進行系統分析的基礎上，對轄區審計機構的執業情況進行了總結，並提出相關監管建議。
一、轄區審計機構情況
1. 總所數量穩定，分支機構增加
截至2018年底，註冊地為北京的證券資格會計師事務所共計22家，佔全國證券資格會計師事務所的55%，與2017年相同；北京轄區事務所在全國共設有分支機構487家，比2017年增加27家、增幅5.86%，略高於全國；新增分所數量佔全國新增分所數量的67.5%。註冊地為異地的證券資格會計師事務所在北京共設立了15家分所，只有3家證券資格所在北京無執業機構，北京轄區事務所覆蓋率達92.5%。北京轄區證券資格總所數量穩定，分所設立速度略快於行業平均水平。
2. 監管體量大，覆蓋範圍廣
根據轄區監管責任制，屬於北京局監管範圍審計項目包括轄區上市公司審計316家，北京轄區事務所承接其他轄區上市公司年審1573家，合計1889家，佔全市場的52.96%；轄區掛牌公司1373家，北京轄區事務所承接其他轄區掛牌公司年審5581家，合計6954家，佔全市場的68.03%。另外，北京轄區事務所執行了69家證券公司（含上市證券公司）、55家基金公司、80家期貨公司年報審計工作，分別占上述行業的52.67%、41.04%、53.69%。北京轄區會計監管工作量在整個系統超過一半，對資本市場具有重大影響。
3. 執業人員規模大，增幅高於全國
截至2018年底，北京轄區22家事務所共有註冊會計師18162名，佔全國註冊會計師總數的60.82%，佔比較2017年略有下降。北京轄區註冊會計師人數較2017年增加705名、增幅4.04%，高於全國增幅3.67%。從各家事務所註冊會計師的平均數和中位數來看，北京轄區指標也顯著高於全國水平。另外，2017年北京轄區22家會計師事務所合夥人共計2322名，佔全行業的60.85%。
從北京轄區內部情況來看，註冊會計師人數排名前五位的事務所合計7756人，較2017年增加6.25%；前十位事務所合計12318人，較2017年增加4%，轄區註冊會計師增長幅度高於全國平均水平，主要是由於前五位增幅較大，人員向頭部事務所集中。
北京轄區事務所中，瑞華、信永中和、大華註冊會計師人數變動較大，其中瑞華減少202人、信永中和增加400人、大華增加221人，主要原因為瑞華部分人員和團隊加入信永中和，大華在貴州、西藏、廣西吸收了三家事務所。除信永中和、大華外，華普天健、中天運註冊會計師增幅較大，其中華普天健增幅32.93%，主要原因為在深圳、廣西等地設立分所，同時安徽分所本年人數增加；中天運增幅16.83%，主要原因為在湖南、昆明、貴州、廈門等地新增分所，同時原有分所新增部分執業人員。
二、轄區審計機構執業狀況分析
（一）上市公司年審情況
1. 數量份額穩中有升，主板增量較多
北京轄區會計師事務所承接了1788家上市公司2018年年報審計工作，較2017年增加74家，增幅4.31%，比全國增幅高1.28%。北京轄區事務所年審家數佔全市場的比重為50.13%，較2017年佔比略有增長。
北京轄區事務所審計的1788家上市公司中主板958家、中小板461家、創業板369家，各板塊執業數量較2017年均有所增長，其中主板增長最多，為42家、佔全部增量的56.76%；創業板增幅最大為5.13%。
可見，轄區事務所上市公司年審執業數量穩中有升，業務增長略高於行業平均水平，執業數量的增長主要來源於主板執業數量的增長。
2. 業務集中在頭部，分佈略有後移
北京轄區事務所承接上市公司年審數量排名前五位的合計審計1098家，佔北京轄區事務所承接總數的61.4%、佔全國總數的30.78%，年報審計集中度較2017年佔比均略有下降。前十位事務所承接1502家，佔北京轄區事務所承接總數的84%，佔全國總數的42.28%，集中度較2017年保持穩定。業務略向六至十位事務所轉移。
北京轄區會計師事務所承接上市公司年審數量最多的為瑞華310家，較2017年減少28家、降幅8.28%。
3. 地區差異較大，廣東及江蘇佔有率上升
北京轄區事務所2018年審上市公司家數最多的五個地區分別為北京、深圳、江蘇、山東和廣東，分別承接了223家、197家、148家、128家和118家年度報告審計，佔當地上市公司比重分別為70.13%、65.23%、37%、65.98%、38.56%，較2017年佔比變化分別為-0.41%、-0.75%、3.14%、-0.51%、0.43%；前五地區合計執行年審814家、佔前五地區上市公司的53.55%，較2017年增加32家，佔比增加0.5%；前五地區執業總量佔北京轄區事務所執業總量的45.53%，較上年略有下降。
北京轄區事務所在北京有顯著優勢；其次為山東、深圳；另外，江蘇、廣東，這兩個區域佔有率較2017年度分別提升了3.14%和0.43%。
4. 行業集中情況穩定，電子、機械行業增輻較大
北京轄區會計師事務所2018年承接上市公司年報審計家數最多的五個行業分別為化工、機械設備、醫藥生物、電子和計算機，分別承接了161家、158家、143家、120家和115家，佔該行業上市公司總數比例分別為50%、48.62%、49.48%、52.86%、56.65%，較2017年佔比變化不大。前五行業合計執行年審697家，佔前五行業上市公司的51.02%，較2017年增加了33家，佔比增加0.76%，具有明顯優勢。
5. 風險公司承做數量大幅增加，個別事務所審計風險較高
北京轄區事務所2018年審承接ST公司16家，*ST公司36家，佔全國比重分別為59.26%、62.07%，佔比較2017年分別增加17.59%、22.41%，增長水平顯著高於全國水平。
北京轄區事務所承接ST公司審計數量最多的事務所為大華、中興財光華，均為4家；承接*ST公司最多的為大信6家。承接兩類公司佔事務所項目比重前三位的是中審亞太、中興財光華和亞太（集團）。
（二）掛牌公司年審情況
1. 數量增加，佔據全市場超過六成
截止2018年底，北京轄區事務所承接了6709家掛牌公司的年報審計工作，較2017年增加424家，增幅6.75%。2018年審家數佔全市場比重為65.63%，較2017年佔比略有增長。
2. 業務集中在頭部，分佈沒有明顯變化
北京轄區事務所承擔掛牌公司年審數量排名前五位的合計審計3497家，佔北京轄區事務所承接總家數的52.12%，佔全國比重34.21%；前十位事務所承接5254家，佔北京轄區事務所承接總家數的78.31%，佔全國比重51.4%。北京轄區事務所掛牌公司年審仍舊集中在前十位事務所，未發生明顯變化。
北京轄區事務所承接掛牌公司2018年審數量排名前五位的為中興財光華、大華、瑞華、大信及中興華。其中排名首位的中興財光華847家，佔轄區總量的12.62%。
3. 年審區域優勢集中，北京及山東佔有率突出
北京轄區事務所2018年掛牌公司年報審計家數前五個地區分別為北京、廣東、江蘇、上海和山東，分別承接1128家、907家、674家、488家和432家，佔當地掛牌公司比重分別為82.16%、58.63%、55.75%、56.94%、73.72%，較2017年佔比變化分別為1.06%、0.36%、2.16%、0.48%、1.08%；前五地區合計執行年審3629家、佔前五地區掛牌公司總數的65.13%，較2017年增加232家，佔比增加0.95%；前五地區執業總量佔北京轄區事務所執業總量的54.09%，較上年略有增加。
4. 行業集中度高，兩年無明顯變化
北京轄區事務所2018年承接掛牌公司年報審計數前五的行業為製造、信息傳輸、軟件和信息技術服務、租賃和商務服務、批發和零售、科學研究和技術服務，這五個行業同樣是全國掛牌公司最多的五個行業。北京轄區事務所分別承接了3213家、1311家、353家、319家、313家，佔比分別為64.06%、66.31%、66.98%、66.32%、63.62%，較2017年佔比變化分別為-0.25%、1.35%、0.72%、1.99%、1.48%。前五行業合計執行年審5509家，佔前五行業掛牌公司比重的64.87%，較2017年增加了327家，佔比增加0.41%。北京轄區事務所在前述五個行業中均具有明顯優勢，佔有率均超過六成，且在前五行業的整體佔有率穩定。
（三）首次公開發行審計情況
1. 首發審計數量及對應募集資金優勢不明顯
2018年，北京轄區12家會計師事務所承接了44家首次公開發行公司審計工作，佔全國的41.9%，較2017年增加2.17%；對應首發募集資金總額421億元，佔全國的30.55%，較2017年下降8.43%。
北京轄區事務所審計的 44家首發上市公司中主板24家、中小板9家、創業板11家，佔比分別為42.11%、47.37%、37.93%，主板及中小板比重較2017年均有所增加。募集資金方面，主板204億元、中小板100億元、創業板116億元，佔比分別分23.58%、44.25%、40.42%，主板及中小板比重較2017年均有所下降。主板及中小板比重增加的同時募集資金比重下降，導致了北京轄區事務所首發上市審計數量比重增加但募集資金比重下降。
對比兩年首發上市審計排名情況，全國排名前五位的事務所中北京所佔2家，執業數量合計15家，佔前五位的26.32%，佔比較2017年下降7.76%；前十位的事務所中北京所佔6家，執業數量合計31家、佔前十位的40.26%，佔比較2017年下降0.75%。天健和立信仍舊保持首發上市審計的頭部位置，北京轄區所在首發上市審計領域存在較大的提升空間。
2.首發審計集中在頭部，近一半事務所無首發業務
2018年，北京轄區會計師事務所首次公開發行審計最多的前五位事務所、前十位事務所分別承接28家、41家，佔全部北京轄區會計師事務所承接首次公開發行審計總家數的63.64%、93.18%，佔全國首次公開發行審計總家數的26.67%、39.05%，集中程度仍然較高。北京前五位會計師事務所審計家數佔北京事務所業務比重下降11.65%，佔全國比重下降3.24%、前十位事務所佔北京事務所業務比重下降1.65%、佔全國比重增加1.38%。北京轄區首發審計業務集中在頭部，後十位事務所基本沒有首發業務；前五位佔北京業務比重下降幅度較大，而前十位佔比基本穩定，說明五至十名事務所首發業務佔比提升。
2018年，北京轄區會計師事務所首次公開發行審計業務最多的事務所為大華，共審計9家，對應首發募集資金51.4億元。2017年北京轄區會計師事務所承擔首次公開發行審計單數最多的事務所為瑞華，單數為43單，對應首發募集資金228.5億元。
3. 首發審計集中地區變化，湖北佔有率上升
2018年，北京轄區會計師事務所承接首次公開發行審計業務最多的五個地區分別為深圳、江蘇、廣東、上海和湖北，分別承接了5家、5家、5家、5家和4家，佔當地首發公司比重分別為45.45%、25%、71.43%、55.56%、80%，在江蘇、深圳佔有率較低，且較2017年度下降，主要由於天健、普華、立信、天衡等註冊地非北京的事務所在當地執業數量較多；北京轄區事務所承接首次公開發行審計業務最多的五個地區與2017年相比發生較大變化；來自前五地區的首次公開發行審計業務佔北京轄區事務所業務數量的比例近兩年保持穩定，佔全國比重下降16.87%。
4. 首發審計集中度高行業變化，汽車行業優勢明顯
2018年，北京轄區會計師事務所承接首次公開發行審計單數最多的五個行業分別為機械設備、汽車、電子、化工和電氣設備，分別承接了6家、6家、4家、3家和3家，合計承接22家，佔北京轄區全部審計家數的50%，單數最多的五大行業與2017年相比發生變化，汽車行業進入前五位，醫藥生物退出前五位。
北京轄區事務所首發審計業務佔有率最高的為汽車行業75%，國防軍工、銀行、交通運輸、機械設備均高於60%。北京轄區事務所在汽車行業執業數量及佔比均較高，具有顯著優勢。
三、轄區審計機構年審收費情況分析
1. 總體審計收費增長，增速略高於全國水平
北京轄區會計師事務所2018年報審計收費總額282,539.54萬元，較2017年增加23,549.57萬元，增幅9.09%，略高與全國水平0.28%；收費總額佔全部上市公司年審計收費的47.85%，較2017年增加0.12%。
北京轄區會計師事務所主板、中小板、創業板收費合計分別為195,436.11萬元、54,058.75萬元、33,044.68萬元，較2017年分別增長7.25%、13.53%、13.38%。主板及中小板收費增幅均高於全國水平，創業板收費增幅低於全國平均水平。
2. 平均收費增長，增速低於全國水平
北京轄區事務所上市公司年報審計平均收費為每個項目158.02萬元，低於全國平均水平165.54萬元，大致為全國平均收費水平的95%左右。北京轄區事務所項目平均收費增長9.06萬，三個板塊的平均收費金額均低於全國平均水平；北京轄區事務所平均收費增長率為4.58%，略低於全國平均增長率5.61%，其中中小板平均收費增速略高於全國平均水平，主板及創業板平均收費水平與全國平均水平差距均增大。
3. 收入集中在前十位事務所，國際網絡所仍具有顯著優勢
北京轄區事務所收費排名前十位年審收費合計252,039.84萬元，佔北京轄區事務所審計收費總額的89.21%。前十位事務所平均收費169.04萬元，其中兩家國際網絡所平均收費908.73萬元，國內所平均收費114.72萬元，國際網絡所平均收費是國內所的7.9倍，主要是由於國際網絡所審計客戶中大型國有企業、金融機構等相對較多，項目規模較大，單個審計項目收費金額較高所致。
雖然國際網絡所優勢明顯，但從平均收費變動幅度來看國內所增幅5.67%，國際網絡所降幅7.11%，平均收費差距略有縮小。
4. 收費集中在五地區，廣東及江蘇平均收費增加顯著
2018年，北京轄區事務所審計收費最高的五個地區分別為北京、深圳、江蘇、廣東和山東，與去年一致。五個地區本年審計收費合計佔全部收入比重為56.44%，較去年下降1.39%。平均收費水平北京地區最高，為412萬元；廣東及江蘇平均收費增加最大，分別為16.2萬、14.1萬。另外，寧夏地區最低為68.7萬元。
5. 收費與資產總額正相關，收費區間分佈集中
2018年，北京轄區會計師事務所審計收費超過1億元的公司有2家，資產總額均值244,834.06億元，平均審計收費18,400萬元；審計收費在50萬元以下的公司有190家，資產總額均值29.74億元，平均審計收費40.1萬元；審計收費超過500萬元的項目共計40個，佔全部審計項目的2.23%。多數項目收費集中在500萬元以下，其中審計收費在50-100萬元的上市公司最多，達833家，佔比46.56%。可見，隨著上市公司資產規模的擴大，審計收費均值逐漸提高；同時對於規模較小的上市公司客戶審計收費仍然偏低。
四、2018年審計報告情況
1. 非標意見大幅增長，事務所博弈能力提升
2018年報審計北京轄區事務所共出具非標意見審計報告合計116份，較2017年增加56份，增幅93.3%，大於全國平均增幅。116份非標意見中包括帶強調事項段的無保留意見55份、保留意見35份、無法表示意見26份，佔全部非標意見審計報告的53.2%，比2017年增長2.8%。一方面，受經濟形勢影響，面臨複雜嚴峻的外部環境，企業經營及財務都承受著較大壓力；另一方面，也反映出北京轄區事務所執業更為謹慎，敢於說不、勇於說不的會計師日益增多，事務所博弈能力逐步提升。
2. 非標意見分佈相對集中
北京轄區出具非標意見數量排名前三事務所為大華、瑞華、大信，分別為17份、17份、14份，三家事務所出具的非標意見佔轄區全部非標意見的41.4%。瑞華、中興財光華、大華出具的帶強調事項段的審計報告較多，分別為11份、9份、8份；大華出具的保留意見最多，大信出具的無法表示意見最多，均為5份。非標意見佔事務所項目比重排名前三的分別為中興財光華30%、利安達28.57%、亞太（集團）27.59%。
3. 非標意見行業分佈與全國一致，傳媒行業最多
北京轄區事務所出具非標意見合計最多的行業為傳媒、機械設備，分別為11份、10份，與全國非標報告數量多的行業分佈一致。
非標意見佔比排名前十位的行業中，北京轄區事務所出具非標意見佔比較高的為通信、農林牧漁、家用電器、建築材料及食品飲料，分別佔該行業非標意見的77.78%、72.73%、71.43%、60%、50%。
4. 換所之後審計意見類型變化較大
2018年審全國共有295家上市公司更換了會計師事務所，162個項目由轄區事務所換出、188個項目換入轄區事務所。29家上市公司換所後審計意見類型發生變化，其中22家上市公司由北京轄區會計師事務所執行審計，佔比75.86%，共涉及12家會計師事務所。
5. 非標意見類型分析，關注高頻率事件
從116份非標報告披露的內容看，導致出具帶強調事項段的無保留意見的原因主要為：未來持續經營的重大不確定性、重大訴訟或仲裁、子公司業務不確定性及公司被立案調查等；導致保留意見的原因主要為：審計範圍受限未能獲取充分適當的審計證據、重大訴訟或仲裁、各類資產的減值、關聯方及關聯方交易等；導致無法表示意見的重要事項包括：無法獲取充分、適當的審計證據，各類資產減值，持續經營能力存在不確定性，無法識別關聯方和關聯交易、公司被立案、違規擔保、內部控制失效等。
五、2018內控審計情況
1. 數量佔全市場一半以上，非標意見佔比提高
2018年共有2707家上市公司出具了內控審計報告，北京轄區事務所共出具了1399份，佔比51.68%。其中，標準無保留意見1325份、帶強調事項段的無保留意見34份、否定意見39份、無法表示意見1份，非標意見合計74份，佔全國非標意見的53.62%，佔比較2017年度增加0.43%。
可見，在企業的合規經營和風險管控都面臨著較大壓力和挑戰，非標意見內控審計報告數量整體上漲的情況下，北京轄區事務所在內控審計方面執業更為審慎，出具的非標意見審計報告佔比也略有增加。
2. 個別所、行業非標意見佔比較高
北京轄區出具非標意見最多的事務所為信永中和、大華，分別為為12份、10份；非標意見佔項目比最高的為利安達29.41%、亞太（集團）20%。安永華明、畢馬威華振、北京天圓全、北京中證天通、北京興華未出具非標內控報告
北京轄區事務所出具非標意見最多的行業為通信、傳媒、公用事業、計算機、輕工製造、醫藥生物等，與全國非標意見數量較多行業基本一致。在建築裝飾、計算機、通信等行業北京所非標內控報告佔全國比重較高，分別為100%、83.33%、77.78%。
整體來看非標意見相對分散於多個行業之間，主要是由於北京轄區出具的非標意見佔全部非標意見的一半以上，公司家數較多因而涉及行業較多所致。通信行業非標內控報告數量及佔比均較高。
3. 換所同時涉及內控意見類型變化的項目較多
全國共有2081家上市公司2018、2017均執行了內控審計，其中188家更換了會計師事務所，52個項目由轄區事務所換出、55個項目換入轄區事務所。21家上市公司換所後內控審計意見類型發生變化，其中14家由北京轄區事務所執行審計，共涉及8家事務所。
六、2018年監管工作
（一）基本情況
2018年度證監會及各地證監局對北京轄區的大華、瑞華、中天運3家事務所進行了行政處罰，涉及註冊會計師8人次；下發行政監管措施決定書67份，涉及審計機構46家次、註冊會計師90人次；下發檢查結果告知書90份。
（二）存在的突出問題
1. 分所管理方面
分所註冊會計師人數不滿足分所設立條件；對分所的人事、財務、業務、信息化方面的集中統一管理不到位等。
2. 質量控制方面
事務所質控制度不健全，未明確質量控制複核人員的輪換要求；個別項目註冊會計師及質量控制複核人未實質性參與項目；質控複核流於形式，底稿中相關項目只是程序性勾選;未見簽署日期或複核日期早於底稿編制日期等。
3. 獨立性方面
審計業務約定書存在或有收費條款；員工及親屬違規買賣股票；部分執業項目獨立性聲明簽署不完整；內幕信息知情人登記管理制度不完善；簽字會計師未按規定進行輪換等。
4. 審計程序執行方面
（1）瞭解內部控制及控制測試不到位
審計底稿中記錄的內容不符合公司實際情況；穿行測試執行不到位，在抽取的樣本未能表明控制得到執行的情況下，未進一步擴大樣本量進行測試；對部分內控未執行穿行測試和控制測試，卻得出測試結果有效的審計結論；控制測試中抽樣程序執行不到位等。
（2）營業收入審計程序不到位
營業收入確認未充分收集相關審計證據；對營業收入金額確認不當的情形未充分關注或予以調整；截止性測試程序執行不到位；分析性程序執行不到位；未發現收入確認政策披露存在瑕疵等。
（3）營業成本審計程序不到位
營業成本的核查和分析程序執行不到位，未對主營業務成本和銷售結轉產品的匹配情況進行檢查；未對營業成本結轉數據的真實性、準確性執行審計程序，未對公司自行開發的成本核算信息系統進行測試。
（4）貨幣資金審計程序不到位
未充分關注將個人銀行賬戶作為公司現金管理賬戶的風險，未制定有針對性的審計計劃，未獲取充分、適當的審計證據；函證程序執行不到位，包括未對部分重要銀行賬戶實施函證，且未記錄不予函證的理由；未對函證過程保持必要的控制；在未回函情況下，未實施替代程序，未考慮對審計意見的影響；在回函不符的情況下，未調查不符事項；在回函異常或不可靠時，未採取措施獲取進一步審計證據等。
（5）存貨審計程序不到位
無存貨監盤計劃或未嚴格執行存貨監盤計劃；未充分關注存貨盤點過程中的存貨收發控制；存貨盤點明細表未見簽字、蓋章，監盤記錄不完整；未執行必要的審計程序，以獲取存貨盤點日與財務報表日之間的存貨變動情況；存貨計價測試和截止性測試程序執行不到位。
（6）長期股權投資審計程序不到位
未能發現業績補償款的會計處理差錯；未對長期股權投資重分類調整的原因進行充分說明；未充分關注財務報表合併範圍變化，未記錄不納入合併報表範圍的理由；未審慎判斷子公司變更為聯營企業及大額股權轉讓的商業實質，將不具有商業實質的股權轉讓收益通過審計調整確認為投資收益等。
（7）商譽審計程序不到位
未發現商譽初始計量錯誤，購買外資子公司確認商譽使用的匯率有誤，導致多計商譽和其他綜合收益；未對淨資產為負的子公司的商譽進行減值測試；未分析評價商譽資產組未來盈利能力；未評價外部專家工作；未對減值評估中採用的折現率等執行敏感性分析等。
（8）關聯方交易審計程序不到位
未充分關注關聯交易的舞弊風險；未識別出個別關聯方關係及其交易；未採取必要的審計程序核實關聯交易的真實性、公允性及合理性；未充分關注公司未在年度報告中披露關聯交易的情況等。
（9）關鍵審計事項
未見關鍵審計事項選取的相關記錄及最終確定為關鍵審計事項的理由；未見與公司治理層溝通關鍵審計事項的記錄；未記錄未將對年報影響重大的事項作為關鍵審計事項的原因；審計底稿中未見關鍵審計事項段中描述的相關審計程序等。
5. 其他問題
個別項目未合理預計完成相應審計工作所需要的時間，於2018年5月1日才出具審計報告；未能在期貨公司年度淨資本報表審計中發現並披露監管指標不達標情形，導致風險監管指標彙總表指標披露不準確等。
七、相關建議
1. 提高審計效益，促進行業健康發展
從轄區會計師事務所執業數量來看，總所佔全國數量的55%，而上市公司年報審計業務數量佔全國的50.13%，首發審計業務數量佔全國的41.9%。上市公司年審、首發審計等收益相對較高的業務佔比均低於機構數量在全國佔比；從風險公司審計數量來看，轄區事務所審計的ST、*ST公司數量佔全國的比例分別達59.26%和62.07%，客戶風險相對較高；從上市公司年報審計收費情況來看，轄區事務所收費總額佔全國的47.85%，且平均審計收費低於全國平均收費水平。可見，轄區事務所高收益業務相對少、高風險項目相對多、審計平均收費相對低，審計業務結構存在優化空間，整體審計效益有待提高。建議轄區事務所結合審計客戶質量、事務所業務領域分佈情況等方面因素進一步提升自身審計效益，通過提升話語權和經濟效益，進一步推動行業發展。
2. 加強事務所質控建設，控風險提質量
建議事務所提高風險意識，加強質控建設，充分發揮質控部門對事務所執業質量把關的作用。首先，應在項目承接階段，把好風險關，嚴控承接項目風險。其次，事務所應建立健全內部管理制度或機制，確保質控部門能夠獲取事務所相關信息和資料，保證能對全所或所在分所實施有效監控等。再次，質控部門應當及時傳達監管政策及要求並督促事務所執業人員落實，與監管機構保持密切溝通，及時報告發生的重大事項。只有事務所風險控制和質量控制部門真正發揮作用，才能防範好相關風險，保障事務所健康發展。
3. 發揮優勢行業和領域，打造北京轄區事務所品牌
轄區事務所審計客戶在部分行業較為集中,包括化工、電子、計算機、國防軍工等。建議事務所進一步深耕優勢行業，在強化對於相關行業的風險及審計重點難點領域的認識的基礎上，打造事務所優勢領域。同時，鑑於北京轄區審計市場集中度較高，北京排名前十位的會計師事務所上市公司年審、掛牌公司年審佔北京轄區全部項目的比例在80%左右，佔全國上市公司、掛牌公司比重分別為42%、51%，具有系統重要性。相關事務所在執業中遇到的重點難點問題的處理形成行業共識，將在很大程度上有利於保持處理的一致性，提高相關行業會計信息的可比性，在這個過程同時要求轄區事務所加強溝通交流，共同提高審計質量，著力打造北京轄區事務品牌。
來源：北京證監局；文章版權歸作者所有， 部分圖文源於網絡，已標註作者信息，部分無法查明作者及首發來源，僅作同行學習研究之用，如涉版權，後臺聯繫刪除。