企業涉稅基礎工作的代理
稅務代理的概念
稅務代理人在國家法律規定的代理範圍內,以代理機構的名義,接受納稅人、扣繳義務人的委託,依據國家稅收法律和行政法規的規定,代其辦理涉稅事宜的各項民事法律行為的總稱;
稅務代理的範圍:涉稅服務業務、涉稅鑑證業務
1.涉稅服務業務中注意:
(1)辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續;
(2)利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票。
2.涉稅鑑證業務包括:
(1)企業所得稅彙算清繳申報的鑑證;
(2)企業所得稅稅前彌補虧損和資產損失的鑑證;
(3)國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑑證業務。
【例題1·多選題】下列稅務代理業務中,屬於涉稅鑑證業務範圍的有( )。 A.研發費用加計扣除的鑑證 B.企業所得稅財產損失的鑑證 C.企業所得稅稅前彌補虧損的鑑證 D.企業所得稅彙算清繳納稅申報的鑑證 | |
『正確答案』ABCD 『答案解析』上述選項都是與稅務有關,且具有證明性的業務活動。 |
【例題2·多選題】(2016年)下列業務中,屬於稅務代理業務範圍的有( )。 A.辦理增值稅納稅申報 B.辦理增值稅專用發票領購手續 C.審查增值稅納稅情況 D.利用主機和共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票 | |
『正確答案』ACD 『答案解析』可以辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續。 |
知識點:企業稅務登記代理
包括:開業、變更、停業復業、註銷稅務登記代理和其他稅務登記代理等。
1.稅種認定登記代理
納稅人在辦理開業稅務登記和變更稅務登記後,申請稅種認定登記——由縣級以上國稅局、地稅局負責。
2.代扣代繳稅款登記代理
扣繳義務人應自扣繳義務發生之日起30日內,申報辦理扣繳稅款登記。
【例題·單選題】(2013年)稅種認定登記是由主管稅務機關根據納稅人的生產經營項目進行適用稅種、稅目和稅率的鑑定。下列稅務機構中,有權進行稅種認定登記的是( )。 A.縣國家稅務局 B.縣國家稅務局徵管股 C.縣國家稅務局徵收分局 D.縣國家稅務局直屬稅務所 | |
『正確答案』A 『答案解析』有權進行稅種認定登記的為縣級以上國稅局和地稅局。 |
知識點:發票領購代理
(一)代理自制發票審批業務
1.自制發票:凡有固定生產經營場所,財務核算和發票管理制度健全,發票使用量較大的單位,可以申請印製印有本單位名稱的發票;
2.可以自行設計本單位的發票式樣,報經縣(市)以上稅務機關批准到指定的印刷廠印製;
3.自制發票僅限於普通發票。
(二)代理統印發票領購業務
統印發票的領購方式:批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發售四種。
臨時經營領購發票:
(1)用票單位和個人可按次向主管稅務機關申請代開,但應提供相應的書面證明;
(2)臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位和個人,應憑所在地稅務機關證明,向經營地稅務機關申請領購經營地的發票,經營地稅務機關可以要求其提供保證人或根據所領購發票的票面限額及數量繳納不超過1萬元的保證金,並限期繳銷發票。
知識點:建賬、記賬代理
(一)代理建賬建制
1.代理建賬建制的範圍
(1)有固定經營場所的個體、私營經濟業戶;
(2)名為國有或集體實為個體、私營經濟業戶;
(3)個人租賃、承包經營企業。
對於經營規模小、確無建賬能力的業戶,經縣以上稅務機關批准,可暫不建賬或不建置賬簿。
2.代理建賬建制的基本內容
(1)代建個體工商戶會計制度
代建個體工商戶複式賬會計制度 | 代理人應按個體戶會計制度的規定,為個體工商戶建立複式賬簿,也可以根據實際情況自行增減或合併某些會計科目,應按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表,報送主管財稅機關 |
代建個體工商戶簡易賬會計制度 | 代理人代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外,應按月編制應稅所得表,在辦理當期納稅申報時向主管財稅機關報送 |
【例題·單選題】代理人為個體工商戶代建複式賬簿,應按月代為編制( ),報送主管財稅機關。 A.資產負債表、損益表、現金流量表 B.資產負債表、應稅所得表、損益表 C.資產負債表、留存利潤表、現金流量表 D.資產負債表、應稅所得表、留存利潤表 | |
『正確答案』D 『答案解析』代理人為個體工商戶代建複式賬簿,應按月代為編制資產負債表、應稅所得表、留存利潤表,並報送主管財稅機關。 |
(二)代理記賬
對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上,銷燬時須經主管稅務機關審驗和批准。
1.審核原始憑證;
2.代制記賬憑證。
(三)代理編制會計賬簿
現金日記賬和銀行存款日記賬應由納稅單位的出納人員登記,稅務師審核有關憑證和登記內容。
(四)代為編制會計報表
(五)代理納稅申報
(六)代理納稅審查
【例題·單選題】下列關於代理建賬記賬業務的說法,符合有關規定的是( )。 A.代理人代理記賬不包括代理製作原始憑證 B.代理人為個體工商戶建賬時,應嚴格按個體工商戶會計制度的規定,不得自行減少會計科目 C.代理人不得代理客戶進行對賬和結賬工作 D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬 | |
『正確答案』A 『答案解析』選項B,代理人為個體工商戶建賬時,可以自行增減、合併相關會計科目;選項C,代理人可以代理客戶進行對賬和結賬工作;選項D,銀行存款日記賬應由納稅單位的出納人員登記,稅務師只負責審核有關內容。 |
有財稅問題就問解稅寶,有財稅難題就找解稅寶!