1、一般情況下,會計上不以收益核算的不用開票。此處的收益是狹義概念,僅指計入利潤表的項目。換言之,納稅人收到經濟利益的流入,如果在會計上以資產負債表項目核算,基本上可以判斷無需開票。
如,收到所有者投入的資本,接受的捐贈,債權人提供的債務性融資,其他單位或個人支付的、短期內需要原價退還的押金、保證金、往來款等,均無需開票。
例外:
收到的代墊款項,會計上以往來核算,如果符合價外費用的定義,需要計算繳納增值稅,開具發票。參見什麼是價外費用,如何進行稅會處理?
2、特殊情況下,會計上以收益核算的個別項目,由於沒有發生應稅行為,也不用開票。
如,銷售方向購買方收取的罰款、賠償款、違約金,沒收的質保金、押金、保證金、訂金,確實無法支付的應付賬款,已確認壞賬後又收回的款項,除購買應稅服務外的政府補助等。
3、不屬於增值稅的徵收範圍的,除以下9種情形外均不需要開票。
601:預付卡銷售和充值
602:銷售自行開發的房地產項目預收款
603:已申報繳納營業稅未開票
604:代收印花稅
605:代收車船使用稅
606:融資性售後回租承租方出售資產
607:資產重組涉及的不動產
608:資產重組涉及的土地使用權
609:代理進口免稅貨物貨款
發生這9種情形,可以選擇對應6開頭編碼,稅率選擇「不徵稅」,稅額顯示「***」,只能開具增值稅普通發票。
4、屬於增值稅徵收範圍的,應當開具發票,購買方提出不開票的,可以不開,但需要按照規定申報納稅。
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