從7月1日開始,納稅人銷售或進口農產品(含糧食)、食用鹽、圖書、報紙等將可適用更低的增值稅11%稅率。
財政部和國家稅務總局昨日宣佈,將增值稅稅率從四檔簡併為三檔,取消13%的增值稅稅率。
意思就是以後 納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:
農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物。
文件漏了 掛麵 ,so 掛麵現在按11還是17收?或者13?註釋也漏了。
這是一個大的噴點,想罵稅務總局的趕緊排隊了。
不過,從上面的政策中可以看出,政策針對的主要對象似乎是農產品類
1. 簡單計算
對於農產品初加工行業稅負明顯降低
對於農產品深加工行業稅負明顯提高
但是政策也提到
(二) 營業稅改徵增值稅試點期間,納稅人購進用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。
即試點期間,深加工按13%扣除力度不變,至少試點期間稅負是沒有變化的。
2. 假設涉及的徵稅對象只有4種類型,左邊是最基本的農產品生產,右邊是加工:
① 對於小規模納稅人/農戶:對於他們沒有進項稅抵扣的概念,但是化肥、農機之類的增值稅率由13%降為11%,成本多多少少會下降;
② 對於一般納稅人:他們生產的初級農產品自銷一般是免增值稅的,同樣的由於農藥、農機等的稅負下降,成本多多少少下降;
③ 對於農產品初加工行業,由 1. 簡單計算 可知稅負降低
④ 對於農產品深加工行業,如果是從小規模納稅人/農戶採購,試點期間稅負沒有變化,試點之後很難說;如果是從一般納稅人採購初級農產品,從一般納稅人獲得的仍然是自產自銷0%稅率的增值稅票,自己銷售開出的仍然是17%稅率的增值稅票,稅負沒有變化
總結:簡單來看,政策降低了相關行業的稅負;由於後期政策的不確定性,深加工行業可能慢慢傾向於向規模更大的原料提供者(一般納稅人)採購,小規模納稅人合併的趨勢更明顯,整個農產品行業更加成熟、規模化,受規模影響相關行業的稅務核算也會更加清晰。