餐補、住房補貼、辦公費等涉稅問題不再頭疼，這些案例需警惕

企業老闆和會計關心的餐補、通訊費、交通費私車公用的稅務處理問題，以後不用再混淆了，更不同頭疼了！

稅點點：企業涉稅常見問題

1、向員工發放用餐費是否需要扣繳個稅？

A、不需要扣繳個人所得稅的情形：

員工因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，根據實際誤餐頓數，按規定標準領取的誤餐費，不扣繳個人所得稅；

員工出差發生的餐費、工作餐，在標準內領取差旅費補貼，不扣繳個人所得稅。

這個標準沒有具體的，企業自己根據企業情況制定差旅費補貼 標準。

B、需要扣繳個人所得稅的情形：

直接給員工發放伙食補貼，除誤餐補助屬於免稅情形外，應按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

稅點點：旅遊費用

2、旅遊費的稅務處理需要注意哪些？

增值稅：委託旅遊公司組織與生產經營相關的考察會務活動——可以抵扣；

為員工提供福利性質的旅遊——不能抵扣；

為客戶提供業務招待性質的旅遊——不能抵扣；

員工旅遊與生產經營無關，不能稅前扣除；

組織非本單位人員旅遊，可計入對應的活動中；

通過業務招待費等項目稅前扣除。

3、向員工發放通訊費是否需要扣繳個稅？

A、不需要扣繳個人所得稅的情形：

手機由公司購買，員工使用手機產生的通訊費由公司承擔，發票開給公司，不需扣繳個人所得稅；

員工個人手機用於公司經營業務，憑發票報銷通訊費，標準內不需扣繳個人所得稅，超標準部分併入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

B、需要扣繳個人所得稅的情形：

現金髮放通訊補貼，應併入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

4、為員工提供住房補貼是否需要扣繳個稅？

以現金形式發放住房補貼，需併入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

5、向員工發放交通費是否需要扣繳個稅？

A、不需要扣繳個人所得稅的情形：

企業配備車輛接送員工上下班，不需扣繳個人所得稅；

給員工發放交通補貼，標準內不需扣繳個人所得稅，超過標準的併入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

B、需要扣繳個人所得稅的情形：

員工私人車輛用於公司經營活動，沒有簽訂租車合同或協議，直接報銷相關費用，應併入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

6、發放勞保用品是否需要繳納個人所得稅？

A、不需要扣繳個人所得稅的情形：

個人因工作需要，從單位取得並實際屬於工作條件的勞保用品，不屬於個人所得，不扣繳個人所得稅。

B、需要扣繳個人所得稅的情形：

企業以“勞動保護”名義向職工發放的實物以及貨幣性資金，應當併入當月工資、薪金，扣繳個人所得稅。

7、向員工發放實物、購物卡等是否需要扣繳個稅？

發放給員工實物、購物卡等福利，應併入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

稅點點：車輛費用

8、企業車輛使用費等可以合理進行抵扣！

企業在經營過程中，使用小汽車中發生的加油費、道路通行費、車輛修理費、停車費等合理的費用支出可以按規定抵扣進項稅額。

納稅人支付的道路、橋、閘通行費，可以憑藉電子發票或者通行費發票抵扣進項稅額

納稅人加油、修車、停車取得的增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額。

這些企業個稅案例需要警惕！

稅點點：案例警惕

案例一：辦公費佔比巨大，稅務平臺兩次預警

一家公司屬於增值稅一般納稅人，年銷售額不到400萬元，2017年1-6月份賬面上辦公費列支100多萬元，辦公用品購買達80餘萬，稅局監控平臺今年連續兩次顯示稅務預警。

辦公費入賬注意事項：1、不要把飲用水費用和安裝純淨水機器的費用，計入辦公費

（國稅函【2009】3號關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知）， 應該計入職工福利費，在不超過職工工資14%企業所得稅稅前扣除。

2、不要把茶歇費，計入辦公費

3、不要把會議費，計入辦公費

案例二：工作服都可以列支為勞保費嗎？

金三大數據監控下，稅務人員在對A公司的檢查中，發現A公司“管理費用——勞動保護費”科目金額較上年增長異常。進一步抽查會計憑證發現，A公司當年度服裝費支出偏高，100人的單位，支出達20萬元。對此，A公司財務經理解釋為分批購買的工作服。該經理認為，金額偏高也不算違反規定。

然而，稅務人員並不認同A公司做法：

1.超範圍列支勞動保護費（A公司發票顯示供貨商為高檔商廈中知名品牌，且採購數量有限金額較高，既不合情又不合理。）

2. 勞動保護支出稅前扣除需要滿足相應條件（1.工作需要 2.為職工配備 3.僅限於工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等）

3.非勞保必需品應按職工福利費處理（企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，准予扣除）4.非本單位職工的非勞保必需品（若與生產經營有關，按照業務招待費規定扣除。如果無關，應全額納稅調整。）

案例三：差旅費扣除，僅憑證合法就夠了嗎？

南京某投資公司2016年納稅情況開展的專項檢查中發現，該企業只有20多位員工，但差旅費支出佔企業管理費用的比例高達70%，且單筆金額在十幾萬元以上的每年達二十多筆。企業財務人員對此解釋：單位每年都有新的投資項目，範圍涉及全球，所以業務部門的員工經常要對投資項目外出考察，導致差旅費支出比例很高。

檢查人員開展詳細檢查後發現，賬務中記載的差旅費支出，其所附憑證大多為各旅行社或酒店開具的發票，涉及國外差旅費的部分所附憑證，為酒店出具的確認單和發票，除此，再無其他資料。

稅務人員最後對企業作出所得稅納稅調整，並補繳企業所得稅的處理，同時對未履行個人所得稅代扣代繳義務的行為作出處罰。