一般增值稅的計稅方法分為三種，一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。說到“進項”，以及進項票，那麼重點考慮一般納稅人。當然，實際中很多時候，可能並沒有對“進項票”和“成本票”做嚴格的區分。以下主要考慮一般納稅人缺少進項的問題。 小規模納稅人缺少成本票的問題，再以後進行專項探討。

一般納稅人沒有進項發票，一般有兩種情形，一種是主動的，一種是被動的。

對於第一種主動型，原因是老闆認為不要發票可以拿到更低的價格，省錢了，然後再賣掉，不開票就好了。這個時候，財務人員要幫老闆充分分析其中的利弊。

1. 既然已經是一般納稅人了，那年銷售額的規模是在擴大的，客戶中一般納稅人的規模會逐漸擴大，之後不要票的情形會越來越少。

2. 即使客戶不要票，企業不開票，但仍要報稅。金三系統並庫、稅銀聯網也是遲早，通過不開票、轉私賬的做法，沒出路了。

3. 如果出現了客戶要開票，但企業沒有進項票的情形，那麼將會給企業帶來多大的損失，可以仔細測算。

對於主動型的老闆，財務人員應提出合理的建議：公司從上至下要建立起這個觀念：能夠取得的票一定要取得！

那麼，更多的要從財務規範和制度上著手，來解決問題。

對於第二種被動型，原因比較複雜，總的來說不是企業不要票，是難以取得進項票。以下說幾個常用方法，也許不一定適合每個企業，但可以作為一個思路和參考，再結合企業自身的情況作綜合考量。

1. 考慮增值稅簡易徵收。

符合條件就立即去申請簡易徵收麼？不是。一旦申請變更為簡易徵收以後，理論上36個月不能變回來。所以，在申請之前要充分計算，是現在的情況下省稅，還是簡易徵收的情況下省稅。比如，同樣是教育培訓的企業，都可以適用3%的簡易徵收稅率。A企業沒有關聯公司，又難以從供應商處取得相關進項票，B企業組織結構比較複雜，雖然第三方難以取得進項，但會涉及到大量關聯公司交易和開票的問題，那麼經過測算，很可能A適合選擇簡易徵收，而B適合一般計稅。因此，在申請變更前，一定要做好充分的稅收測算。

2. 考慮利用優惠政策作充分的籌劃。

①利用區域性的稅收優惠政策：現在很多的園區都是有稅收返還的，增值稅和所得稅都會將地方留存的部分以一定比例給與返還，比例可以在40%-70%之間。能夠申請到這些優惠，可以為企業節省不少稅收。

②利用行業性優惠政策：比如國家需要重點扶持的高新技術企業，經認定技術先進型服務企業，西部地區鼓勵類產業企業，集成電路

生產企業等等。可以根據企業的現狀，看看能不能有適用的稅收優惠政策。

③ 事項上的優惠。

有一種優惠是對企業發生的特殊事項的。有些可能會免徵、減徵，有些可能會允許加計扣除。比如，從事農、林、牧、漁項目的，可能出現免徵和減徵，又比如增值稅上，對於農產品用於生產銷售或委託加工13%稅率產品的，可以在生產領用環節加計扣除；對於實際的研發費用，未形成無形資產的，加計扣除75%，對於形成無形資產的，可以稅前175%攤銷；對於僱傭殘疾人的工資，允許100%加計扣除。如果有特殊事項，那麼可以給企業爭取更多的優惠。

3.考慮改變業務模式。

①考慮是否可以將難以取得進項票的零星業務進行外包，從而取得合規的進項票。先計算好外包產生的額外成本和能省下的稅，是否划算。

②考慮將整個商業流程延長，在稅優地設立個人獨資企業，形成上下游產業鏈的模式。同理，計算好成本，做出對企業最有利的選擇。

③考慮縮短供應鏈，將供應商變成自己企業的一個部分。

個人獨資節稅：

個人獨資企業一般都是以服務行業為主，和企業發生諮詢、策劃、技術服務類的業務來往，把缺少進項發票的企業利潤轉移到個人獨資企業上面來，這筆資金就可以享受核定徵收，繳納稅金以後這筆資金就可以自由支配，是非常方便的，企業在運營中資金流動也非常的快。

案例分析：

一家以建築設計為主要業務的設計公司，500萬高額無票成本無法解決，25%的企業所得稅+20%的股息紅利所得，企業所得稅總稅負500萬*25%=125萬，個稅（500萬-125萬）*20%=75萬，合計200萬，面對如此高的稅負，通過註冊在經濟園區個人獨資企業申請核定徵收，500萬與此企業發生業務關係，合規無票成本為建築設計費、技術服務費、技術諮詢費等，完稅合規，綜合稅負5.08%，500萬利潤，總稅負降至25萬。

注：稅收籌劃是一條長久的一直要走下去的道路，企業要在發展之前，發展中不斷的規劃企業的路線、稅收成本等等。今年國家政策不斷調整，可以核定徵收的稅收窪地已經減少了一大半，選擇穩定的園區註冊公司是非常重要的，請一定謹慎選擇！

結語

綜上所述，企業利用稅法允許的辦法實行稅務籌劃，以實現利潤大化,確實可行。但換個角度來講，我國經濟現正處在時代機遇發展的關鍵時期,保證國家財政收入是經濟平穩前進的前提。可挖掘的稅務籌劃方式如此繁多，也恰恰證實了我國稅收體制的欠完善，因此，我國稅收體制的建設也須加快步伐。