這家小規模納稅人利潤率挺高，綜合稅負竟然這麼低，怎麼回事？

案 列

甲公司屬於增值稅小規模納稅人，沒有什麼資產，主要是對客戶提供設計服務，根據今年前四個月情況以及往年經營情況，預計2019年設計費收入103萬元（含稅），扣除四個人員工資以及固定房租和常規日常費用，利潤保持在40萬元。

請問大約繳納多少稅？

綜合稅負大約多少？

答 復

1. 增值稅=0元

2. 附加稅費=0元

3. 企業所得稅=40萬元*50%*20%=4萬元

注：不考慮其他如印花稅等。

綜合稅負率=4/100*100%=4%

淨利潤率=（40-4）/100*100%=36%

結 論

甲公司純利潤在36%左右，綜合稅負率在4%左右，這麼高的利潤率，稅負率竟然這麼低，當然原因大家都知道了，2019年國家對小型微利企業以及小規模納稅人給予了非常大的稅收優惠。

2019年小微企業發展的春天來了！

2019年企業的獲得感將會更強！

2019年稅收優惠政策更落地、更實在、更接地氣！

2019年國家對企業的服務更加零距離！

政策一

《關於小規模納稅人免徵增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）

一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免徵增值稅。

政策二

財稅〔2019〕13號《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》規定：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。

二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減徵資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地佔用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

政策三

財稅〔2017〕77號《關於支持小微企業融資有關稅收政策的通知》第二條規定：

自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅。

政策四

《財政部、國家稅務總局關於擴大有關政府性基金免徵範圍的通知》（財稅〔2016〕12號）：

將免徵教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的範圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。

政策五

《財政部關於取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2017〕18號）規定：

二、調整殘疾人就業保障金徵收政策

（一）擴大殘疾人就業保障金免徵範圍。將殘疾人就業保障金免徵範圍，由自工商註冊登記之日起3年內，在職職工總數20人（含）以下小微企業，調整為在職職工總數30人（含）以下的企業。調整免徵範圍後，工商註冊登記未滿3年、在職職工總數30人（含）以下的企業，可在剩餘時期內按規定免徵殘疾人就業保障金。

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