近日，#歡瑞世紀連續4年業績造假#登上了微博的熱搜。

這讓很多人不禁唏噓：

造星工廠竟然也財務造假？

而且連續4年？

圖源：新浪微博

歡瑞世紀可能有些人會陌生，但是提起它旗下的藝人和製造的影視作品，大家可能就熟悉了。

作品有：《古劍奇譚》《宮鎖心玉》《勝女的代價》《畫皮Ⅱ》等年輕觀眾耳熟能詳的作品均出自歡瑞之手。

藝人方面：歡瑞世紀旗下有很多大家耳熟能詳的藝人，比如當下大紅大紫的楊紫。楊冪和李易峰都曾經是其公司的藝人，不過現已解約。

只是沒想到，歡瑞世紀最近會陷入業績造假的風波中，還被證監會直接披露石錘！

一、30億借殼案驚曝業績造假

歡瑞世紀應收賬款玩“貓膩”

歡瑞世紀7月29日披露，公司於7月26日收到中國證監會重慶監管局下發的《中國證券監督管理委員會重慶監管局行政處罰事先告知書》（處罰字[2019]4號、處罰字[2019]5號，以下簡稱“《事先告知書》”）。

圖源：上市公司公告

調查顯示，2016年通過借殼上市的歡瑞影視，在2013年至2016年連續通過提前確認收入虛增營收、虛構收回應收款項少計提壞賬準備、推遲計提應收款項壞賬準備等手段虛增利潤，導致重組方案和借殼後的年報存在虛假記載和重大遺漏，而業績造假的目的直指做高重組標的估值。

更加值得注意的是，《事先告知書》揭露了歡瑞世紀習慣性在應收賬款上做文章的利潤操縱伎倆。

2018年，公司再因《天下長安》應收賬款過少的壞賬計提被審計機構出具保留意見審計報告。

這不由令人擔心和懷疑：在極力確認收入致應收賬款增至逾23億元的2018年，歡瑞的經營業績又有多少真實性？

二、提前確認收入虛增營收近億元

2016年1月底，歡瑞世紀聯合股份有限公司（原名星美聯合股份有限公司，下稱“歡瑞世紀”）董事會審議通過了重大資產重組草案，公司擬收購歡瑞世紀（東陽）影視傳媒有限公司（原名歡瑞世紀影視傳媒股份有限公司，下稱“歡瑞影視”）100%股權，標的作價30億元，構成借殼。

該方案於2016年11月獲得證監會核准，隨後於2016年11月完成股權過戶，歡瑞影視成為歡瑞世紀並表的全資子公司。

然而，經證監會調查，借殼標的歡瑞影視未能提供真實、準確、完整的2013年度、2014年度、2015年度及2016年半年度的財務數據，導致歡瑞世紀公開披露的重大資產重組文件存在虛假記載及重大遺漏。

公司重組方案存在虛假的置入資產營業收入、營業成本、應收賬款、壞賬準備、利潤總額及關聯交易重大遺漏。

《事先告知書》顯示，歡瑞影視2013年因提前確認收入虛增營業收入6939.62萬元；2014年因提前確認收入虛增營業收入2789.43萬元。

同時，歡瑞影視虛構收回應收款項2550萬元，造成2015年報少計提壞賬準備425萬元，2016半年報少計提壞賬準備467.50萬元。

此外，歡瑞影視還推遲計提應收款項壞賬準備，造成2013年少計提壞賬準備5.2萬元，2014年少計提壞賬準備20.80萬元，2015年少計提壞賬準備234萬元。

除借殼前業績造假之外，上市後公司同樣存在虛構收回應收賬款虛增利潤的情形。

其中，在虛增營收上，歡瑞影視於2013年12月確認了《古劍奇譚》的版權轉讓收入，然而歡瑞影視與湖南衛視簽訂的《電視劇<古劍奇譚>中國獨家首輪播映權轉讓協議》生效時間為2014年2月17日，晚於歡瑞影視2013年12月確認《古劍奇譚》營業收入時間，且歡瑞影視在2014年6月27日才與湖南廣播電視臺完成《古劍奇譚》母帶交接工作，不符合《企業會計準則》和歡瑞影視會計政策的規定。

無獨有偶，歡瑞影視於2013年12月確認了《微時代之戀》版權轉讓收入，但歡瑞影視與騰訊簽訂的《影視節目獨佔授權合同書》以及《補充協議》生效時間為2014年2月10日，且歡瑞影視不能證明其在2013年12月已完成母帶交接手續。

此外，歡瑞世紀2014年底確認收入的《少年四大名捕》亦存在同樣問題。

三、應收賬款收回及計提“貓膩”多

在虛增營收的同時，調查揭露出歡瑞影視對應收賬款的虛假收回和推遲計提壞賬，已成為公司利潤操縱的慣用伎倆。

《事先告知書》顯示，歡瑞影視2015年虛構收回上海軒敘應收賬款850萬元，造成2015年年報少計提壞賬準備425萬元。

歡瑞影視與上海軒敘在2013年簽署的《演藝人員委託代理協議》約定，歡瑞影視每年向上海軒敘收取演藝人員固定佣金，2013年約定的固定佣金為1000萬元。

歡瑞影視於2015年6月記賬確認收回上海軒敘應收賬款850萬元。

經核查，該筆回款來自於王賢民控制的銀行賬戶，最終實際來源於歡瑞影視實控人陳援、鍾君豔。

同樣的，歡瑞影視2016年虛構收回上海軒敘應收賬款1700萬元，造成2016年半年報少計提壞賬準備467.5萬元。

經核查，該筆回款同樣最終實際來源於陳援、鍾君豔控制的公司。

此外，借殼上市後，歡瑞世紀通過虛構收回應收款項，造成2016年年報少計提壞賬準備2835萬元，虛增利潤總額2835萬元。

在推遲計提應收賬款壞賬準備方面，按照2012年3月歡瑞影視與浙江天光地影影視製作有限公司簽訂的《電視連續劇 <掩不住的陽光>投資合作攝製合同》約定及實際支付投資款的時間，2013年12月，歡瑞影視應該將2012年12月支付的520萬元從預付賬款轉入其他應收款並計提壞賬準備，但歡瑞影視直到2014年12月才由會計師將相關款項進行調整並計提壞賬準備。造成公司2013年至2015年連續三年少計提壞賬準備。

此外，歡瑞影視控股股東及其關聯方通過利用項目等方式違規佔用歡瑞影視資金的情況也一直存在。

例如：借殼時，歡瑞影視2013年至2015年年報及2016年半年報分別未披露關聯方佔用資金700萬元、700萬元、3000萬元、3000萬元的關聯交易；上市後的歡瑞世紀2016年年報未披露關聯方佔用資金800萬元和佔用資金餘額3800萬元的關聯交易。

目前，重慶證監會對歡瑞世紀進行了相關處罰。

除了行政上的處罰，受到虛假陳述影響的投資者，如果投資受到損失，可以向公司和責任人提起賠償訴訟；同時，借殼標的公司通過業績造假導致估值虛高，借殼方股東應該向上市公司進行相應補償。

那麼財務造假的手段都有哪些？

四、十大常見造假方法，會計人要注意！

造假那麼多，財務人一不留神可能會背鍋。所以作為財務人一定要了解一些常見的財務造假方法！

1、虛構收入

2、提前確認收入

3、推遲確認收入

4、轉移費用

5、費用資本化、遞延費用及推遲確認費用

6、多提或少提資產減值準備以調控利潤

7、製造非經常性損益事項

8、虛增資產和漏列負債

9、潛虧掛賬

10、資產重組創造利潤

以上圖片來源：財稅佬炮兒

五、如何成為優秀的財務人呢？

歡瑞世紀的這次造假事件，也給財務人帶來一個重要的啟示：對於企業而言，必須要有一個優秀的財務團隊。

優秀的財務團隊，離不開優秀的財務。

那麼如何成為優秀的財務人呢？

小編覺得，一個一個出色的財務人必須做好以下幾點：

1、戰略頭腦

擁有合理規劃企業財務的戰略頭腦

作為一個出色的財務人，戰略思想極其重要，戰略規劃的是企業未來發展的道路，試問企業有哪一個戰略決策沒有牽涉到資金的投入與產出?“所謂兵馬未動，糧草先行”。

財務人的重要職責就是根據企業未來的戰略提前做好財務預測決策工作，做到未雨綢繆，從財務的角度預先做好投融資、成本控制的準備，減少企業成本的浪費，為企業高層決策提供後續資金保障，確保企業的戰略決策能夠順利實施。

2、建立管理制度

建立完善的企業財務管理制度

財務管理制度是否健全是衡量一家企業是否規範，也是衡量財務人水平高低的重要標誌，財務制度協調的是企業內外的各種經濟紐帶關係，它依據國家的有關法律法規和企業的實際情況進行制訂，是企業經濟活動和資金管理的“制勝法寶”。

每個企業都或多或少制訂了一些財務管理制度，儘管有些是擺設，但隨著企業業務的發展和外部環境的不斷變化，財務管理制度也需要不斷地進行完善。

作為企業財務方面的責任人，財務人應不斷地為健全企業內部的財務管理制度出謀劃策，組織好對國家財政、財務、稅收等相關法規的學習與執行，對制度的執行嚴格把關，以確保企業守法經營。

3、預算檢查制度

擁有預算檢查制度

企業規模的擴大，財務預算管理在企業管理中的重要性越顯突出，財務預算包括收入和支出預算，財務人必須把企業的戰略目標轉化成為財務目標，並細化成相應的財務指標，再把財務指標與各責任中心掛鉤，通過目標控制法，控制好成本、費用、資金、利潤等預算。

當然預算編制只是財務管理的初始，關鍵還在於執行，如何使執行不偏離原定規劃，在執行過程中時刻進行預算的日常檢查必不可少。

4、詳細審核報告

詳細審核分析財務報告

財務人通過審核財務報告來監管企業會計核算、各項制度、政策的執行情況，監控企業預算執行過程與結果，但由於企業財務報告專業性、綜合性複雜，很多財務數據不夠直觀，如果把財務報告直接上報給管理層，相信管理層和其他部門都不是十分理解。

財務人應利用自己的專業知識，把複雜問題簡單化，把簡單問題通俗化，寫出比較系統、讓其他管理者都讀得懂的分析報告，為企業最高決策者和其它部門提供決策所需要的重要財務信息。

5、有效控制成本

有效控制成本籌劃稅收

能否有效控制成本和合理避稅是所有CEO最看重的指標，也是衡量一個財務人有沒真才實學的硬指標，因為其他能力固然重要，但都比較虛，只能間接產生收益，唯有這種能力能直接創造利潤。

財務管理是一門藝術，更是一門魔術，玩法不同，結果自然不同。

玩得不好，資金鍊斷裂，企業破產!玩得爐火純青，資金滾滾而來，企業利潤倍增!成本控制不是一味地節省成本，而是要計算投入產出，砍掉不能帶來更多價值的成本，而對能產生更多價值的項目要加大投入。

稅收籌劃必須事前規劃，不要等到生米煮成熟飯了才想著如何避稅，那時候可發揮的空間不大。

最有效的辦法是潛心研究稅收政策和會計處理方法，在每個會計年度開始之前，結合企業的未來戰略和經營策略，作出最有利於企業的稅收籌劃，在遵守國家法律法規的基礎上，合理降低企業稅負，提升企業利潤。

6、合理調配企業運營資金

合理調配企業運營資金

資金是企業的血液，也是企業過冬的棉襖，缺少血液人就會死，缺少棉襖就會感冒，企業也一樣，缺少資金企業會破產，資金流動不暢也會出現經營困難。

財務人要特別關注經營活動現金流的異動，一旦出現負數要立刻查找原因，採取措施讓經營活動現金流恢復正向流動;在投資和籌資活動現金流的監控上尤其要避免“短貸長投”這一民營企業破產的最直接誘因。

為了提高企業的資金使用效率，必須在企業內強化“一支筆”審批制度，避免多頭審批，資金分流。

財務人必須負責資金流的總體調配，所有費用的支出除了日常性的一些費用可以授權審批外，其他一切費用統一由財務總監進行審批，以利於把有限的資金用在刀刃上。

7、人際關係協調

協調好內外財務的人際關係

出色的協調溝通說服能力將使一個財務人從優秀走向卓越。

財務工作有“三多”：一是涉及內容多，企業內幾乎沒有一項活動不需要錢;二是涉及部門多，除了要與高層保持有效溝通外，還要與企業內幾乎所有部門進行協調;三是涉及關係多，企業外部如客戶、工商、稅務、財政、海關、銀行、會計師事務所、政府等都需要打點。

傳統上財務人員給人家的感覺通常是不苟言笑、不擅辭令，這對於一般財務人員來說無傷大雅，但對於財務總監來說絕對是一處硬傷，可以這麼說，你如果想成為一名財務總監，沒有出色的協調溝通說服能力是很難勝任這一職位的，有時甚至要求財務人必須要有較強的公眾演講能力，以便在對外融資、股票上市的過程中最大限度地幫助企業塑造價值和形象，提高成功率。

上述七項修煉是每一個財務人成長為財務總監的必修課，簡單點說，可以用“三長兩短”四個字進行概括，即第一要擅長戰略規劃，第二要擅長資金運籌，第三要擅長擺平關係;第一短要避免目光短淺，第二短要克服財務短板。　

只有在工作當中不斷地磨鍊，努力提高這幾個方面的技能技巧，出色地駕馭好企業財務這駕馬車，為企業運籌好資金，創造更多的現金流，才能成為最受企業歡迎的優秀的財務人!