餐費發票如何入賬？是否要算個稅？

餐費發票如何入賬?

每個企業的經營都離不開就餐，大多數就餐基本屬於招待費的範疇，企業財務人員取得餐飲費發票後如何入賬處理，所得稅彙算清繳如何進行調整?

首先需要澄清的是，1、不是所有的餐費都要計入業務招待費，按照票面金額的60%稅前扣除;2、不是所有的餐費都要受收入總額的0.5%額度的限制。

一、哪些餐費可以不計入業務招待費，不進行票面金額60%調整以及不受收入總額0.5%額度的限制?

1、員工出差途中，在公司報銷制度限額內發生的餐費(不包括宴請費用)，計入差旅費，不計入業務招待費。彙算清繳時不按照餐費票面金額60%調整，不受收入總額0.05%額度的限制;

2、員工計入午餐補助的餐費，全額計入福利費，不計入招待費。彙算清繳時不按照餐費票面金額60%調整，不受收入總額0.5%額度的限制，但連同其他福利費總額受工資薪金總額14%的額度限制;

3、員工加班時的工作餐，計入經營費用或者成本，不計入招待費。彙算清繳時不按照餐費票面金額60%調整，不受收入總額0.5%額度的限制;

4、符合會議費用規定的、會議期間發生的餐費，計入會務費，不計入招待費。彙算清繳時不按照餐費票面金額60%調整，不受收入總額0.5%額度的限制;

5、特殊行業工作人員工作時的工作餐，計入成本，不計入招待費。彙算清繳時不按照餐費票面金額60%調整，不受收入總額0.5%額度的限制;

譬如影視行業，攝製組拍攝期間的演職員的工作餐以及作為道具必須使用的就餐費用，計入成本，不計入招待費。但是宴請賓客以及非拍攝期間的餐費，計入業務招待費。

二、哪些餐費雖然需要在彙算清繳時要按照票面金額60%進行納稅調整，但不受收入總額0.5%額度的限制?

企業籌建期的餐費不計入招待費，但可以按照金額的60%計入開辦費。並按規定在稅前扣除。

籌建期的餐費，總額度不受收入的限制。

籌建期的開辦費，可以在第一筆收入實現時，一次性攤銷，也可以選擇分期攤銷，但攤銷期不得低於三年。

注：參考文件

國家稅務總局公告2012年第15號規定：“企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除;發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。”

三、其他的餐費，基本就屬於業務招待費，應該按照票面金額的60%進行稅前扣除並且受到收入總額0.5%的限制。

餐費稅前扣除標準：

這樣的餐費允許全部在企業所得稅前扣除!

餐費不一定屬於業務招待費!

情況1：

員工出差過程中發生的符合標準的餐費100元屬於差旅費，允許全部在企業所得稅前扣除。

借：管理費用-差旅費 100元

貸：庫存現金100元

情況2：

公司召開市場會議過程中發生的餐費10000元屬於會務費，允許全部在企業所得稅前扣除。

借：管理費用-會務費 10000元

貸：庫存現金 10000元

提醒：

會議費中會有餐飲發票，稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知(包含內容：會議時間、會議安排、會議內容、會議標準等)、會議紀要等資料。

情況3：

公司召開董事會過程中發生的餐費2000元屬於董事會費，允許全部在企業所得稅前扣除。

借：管理費用-董事會費 2000元

貸：庫存現金 2000元

情況4：

公司員工崗位技能培訓過程中發生的餐費1000元屬於職教費，允許按照工資總額的2.5%在企業所得稅前扣除，超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

借：應付職工薪酬-職教費 2000元

貸：庫存現金 2000元

情況5：

公司逢年過節等員工聚餐過程中發生的餐費5000元屬於福利費，允許按照工資總額的14%在企業所得稅前扣除。

借：應付職工薪酬-福利費 5000元

貸：庫存現金 5000元

情況6：

企業籌建過程中發生的餐費6000元屬於開辦費，可以按照金額的60%計入開辦費，並按規定在稅前扣除，總額度不受收入的限制。

借：長期待攤費用-開辦費 6000元

貸：庫存現金 6000元

依據：

根據《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規定，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費。

情況7：

企業因銷售業務洽談會、展覽會過程中發生的餐飲費用9000元屬於業務宣傳費，允許按照營業收入總額的15%在企業所得稅前扣除。

借：銷售費用-業務宣傳費 9000元

貸：庫存現金 9000元

總結：

1、業務招待費包括餐費，但餐費不一定都是業務招待費;

2、招待招待，當然是特指“外人”而非“自己人”;

3、並不是所有的餐費都要計入業務招待費，來按照票面金額的60%稅前扣除

餐費補貼要不要算個稅?

這需要視情況而定。對屬於企業員工人人有份、福利性質的餐費補貼是要徵稅的; 對單獨發放的或者因為特殊情況導致的誤餐補助不徵稅。