虛列工資被罰30萬！這樣發工資風險加大！法人和會計趕緊自查！

財會社會保險新聞職場天華在線教育 2018-12-16

今年稽查與往年最大的區別之一，就在於個稅方面，而個稅的重點就是工資薪金！

案例：為逃個稅虛列工資，被罰30萬

某公司2011年賬列應付工資科目為5,013,120.00元，其中列支工作人員2,779,470.00元，銷售及相關人員工資714,500.00元，外勤人員工資1,519,150.00元。

檢查發現賬列外勤人員發放的工資其中有1,211,400.00元無簽字記錄、轉賬憑證或收據有效發放依據。對於無有效發放依據的工資屬多列工資1,211,400.00元，應補繳企業所得稅302,850.00元。

這幾年類似的關於偷漏個稅，工資造假的新聞不覺於耳！因為國家對發票管得嚴格，虛開發票擔心風險太大，所以乾脆直接虛列工資。

常見的虛列工資3個行為

大家都懷著這種心理：

第一，虛列工資稅務不上門核查，基本發現不了

第二，虛列工資金額往往不大，一般不容易預警。

真的是這樣嗎？

我們再來看看其他公司的情況——

情況一

我們公司每個月都有銷售啟航大會，必須發現金才可以，這樣起到鼓勵的作用，那怎麼做比較安全？

答：一定要有簽字記錄，最好財務那邊留有一份簽字版工資條。記住這個，就像案例中這個企業，稅務18年來查你11年的賬目，這個時候聰明的你一定要保留在會計憑證裡面，直接翻出來就可以了！還有，簽字人員一定要有勞動合同書，這些是證明簽字真偽和員工身份的證明！

情況二

我們公司都是現金髮工資，可以嗎？

答：這是完全可以的，國家沒有要求也不會要求你們的支付方式必須非現金。更何況現金管理辦法明確規定，員工工資是可以現金支付的。

情況三

為什麼還有很多人必須銀行轉賬呢？

答：當微信、支付寶等第三方支付都火的不行的年代，身處京滬廣深等一二線城市的你們，竟然用現金髮放工資？你們內控在哪裡？你們又是如何將發放員工的工資如實納稅申報了呢？

其實，財務人員的這些疑問，可能是最大的風險。也是你們最大的問題。所以，沒有特殊目的，一定要選擇銀行轉賬發工資，稅務來核查，拿出來一看，大家都省事！

由以上各種情況可以看出，稅務稽查的時候不僅稽查了工資表，還要去核查簽字記錄、銀行轉賬、收據等。僅僅憑一張工資表就去矇混過關肯定是不行的！

根據企業情況，稽查人員針對企業賬簿中的工資費用項目，從四個方面入手實施核查：

一、審核工資支出憑證

檢查企業的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發放憑證與銀行代發工資卡等憑證資料的數據是否對應無差異。

二、核查企業職工人數、薪酬標準是否存在異常

稽查人員分析企業記賬憑證和原始憑證，結合企業生產經營情況和生產規模，核實從業職工人數和薪酬標準，重點核實月工資額低於3500元的人數佔比情況。

三、檢查“賬實”差異

審查分析企業“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶支出情況，核實企業通過該賬戶發放現金和實物的具體情況。

四、結合第三方信息分析企業數據

利用金稅三期系統和社保系統，核查工資表中人員與企業繳納社保人員在數量上是否存在較大差異，並對企業申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。

一直以來，納稅人企圖通過各種不合理的工資、薪金支出來偷逃稅款，且手段多樣。比如：無中生有、虛造員工，常見手段還有虛增工資、陰陽工資。假工資表金額虛高，由財務會計入賬，以多列支出來偷逃企業所得稅。

稅務部門提醒，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》，虛列工資屬於“多列支出”行為，系偷稅。虛列的工資不得計入成本，不得在計算所得稅前扣除。企業一旦實施虛列工資的違法行為，不但會被追繳所得稅，還會被處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，得不償失。

在此，提醒各位企業主和會計們，一定不要心存僥倖，虛列工資。一旦被查到，將面臨罰款，數額巨大還可能面臨刑事責任。

1.工資成為燙手山芋，會計不要輕易去摸！

國地稅合併之後，工資是個人所得稅和企業所得稅工資薪金的斷層終於彌補上了。之前企業申報個稅的工資和企業所得稅的工資經常不一致，但是因為屬於不同的稅務機關，所以往往成為很多企業鑽空子的地方，現在堵上了。現在如果還要這麼做的話，就是水庫邊非要掙扎逃出水庫的魚，難不難？容易被發現不？

2.個稅必須成為稽查重中之重！

大家關注的新個稅法已經推出了，該賺的吆喝也差不多了！從公佈的徵求意見稿來看，各種專項扣除：子女教育、大病醫療、房租、房貸，看上去每一項都有故事，更有學問，當然了也蘊含了很多風險。既然有很大的風險，那就問題就來了，稅務會把個稅作為一個專項來稽查核查，那麼會計的風險也隨著而來！