財務經理說，一個合格的會計，稅前扣除這4個問題，需要弄明白

創意配圖：稅務

1、哪些固定資產折舊，不能稅前扣除？

根據《企業所得稅法》的規定：在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，准予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：一、房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；二、以經營租賃方式租入的固定資產；三、以融資租賃方式租出的固定資產；四、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；五、與經營活動無關的固定資產；六、單獨估價作為固定資產入賬的土地；七、其他不得計算折舊扣除的固定資產。

2、查賬徵收的小型微利企業季度預繳時，可以享受小型微利企業所得稅稅收優惠嗎？

根據《關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍有關征管問題的公告》的規定，本年度企業預繳企業所得稅時，按照以下規定享受減半徵稅政策：查賬徵收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，分別按照以下規定處理：1.按照實際利潤額預繳的，預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的，可以享受減半徵稅政策；2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半徵稅政策。

3、所得稅彙算清繳結束後，稅務機關發現稅前扣除憑證不合格，怎麼處理？

根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規定：彙算清繳期結束後，稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證並且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，企業應當按照本辦法第十四條的規定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

4、企業發生的保險費和勞保費可以稅前扣除嗎？

企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除； 企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的範圍和標準內，准予扣除， 企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的範圍和標準內，准予扣除。 除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。