非請自來。

當然需要做進項稅額轉出，怎麼要求怎麼做，準沒錯。這裡有一點沒交待清楚，是否經過核實為失聯發票呢？

作為購買方可能也想不明白，真實的業務，合法有效的發票，怎麼就會被認定異常發票呢？

企業在經營生產過程中，一不小心就涉及稅收問題。尤其是在增值稅方面，我們知道增值稅是流轉稅，對採購方而言的進項稅額就是銷售方的銷項稅額，銷售稅額意味著要交增值稅。簡單介紹相關抵扣規則：

例如：乙企業從甲企業採購商品，甲企業作為銷售方實現收入100萬元，正常的流程是，開出一張發票，相應產生銷項稅額13萬元，不考慮其他，需要繳納稅款13萬元；下游企業乙企業採購進來後再對外銷售，銷售額300萬元，對應的銷項稅額是39萬元，可以抵扣“銷售稅額13萬元”，應交增值稅就是39-13＝26萬元。

非請自來。

當然需要做進項稅額轉出，怎麼要求怎麼做，準沒錯。這裡有一點沒交待清楚，是否經過核實為失聯發票呢？

作為購買方可能也想不明白，真實的業務，合法有效的發票，怎麼就會被認定異常發票呢？

企業在經營生產過程中，一不小心就涉及稅收問題。尤其是在增值稅方面，我們知道增值稅是流轉稅，對採購方而言的進項稅額就是銷售方的銷項稅額，銷售稅額意味著要交增值稅。簡單介紹相關抵扣規則：

例如：乙企業從甲企業採購商品，甲企業作為銷售方實現收入100萬元，正常的流程是，開出一張發票，相應產生銷項稅額13萬元，不考慮其他，需要繳納稅款13萬元；下游企業乙企業採購進來後再對外銷售，銷售額300萬元，對應的銷項稅額是39萬元，可以抵扣“銷售稅額13萬元”，應交增值稅就是39-13＝26萬元。

上例所有業務，正常情況下，稅務機關應該徵收的稅額是13+26＝39萬元。問題是，甲企業愛搞事情，比如經營不善，捲款跑路，13萬元稅款分文未繳。這就影響乙企業抵扣了。試想一下，如果讓抵扣後乙企業只繳稅26萬元，稅務機關少收13萬元，將造成稅收損失。既然找不到甲企業，乙企業也不能置身事外，躺著中槍在所難免。

因此，進項發票被認定為異常發票，按規定是需要先作進項稅額轉出，這就是“異常發票”或“失聯發票”如何處理的關鍵所在。

如題目所述，購買方已付款並收貨，說明該業務真實發生，存在“虛開”的嫌疑相對不大，這倒是挺有利。如上述中，甲企業據實申報、繳納稅款，經稅務機關核實後，乙企業還是可以按規定抵扣進項稅額。

企業在已經付款，並且收貨的情況下，取得進項發票被認定為異常發票，要不要做進項稅額轉出？

答案是：要的，除非你還沒來得及認證。如果已經認證抵扣，是要做進項稅額轉出的。

其實這樣的例子在網上已經不少見，都是真實的交易，但是因為上游企業的失聯或者走逃，導致下游企業已經抵扣了進項稅額轉出。有一個76號公告，就是《國家稅務總局關於走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》，成為很多企業的噩夢。做進項稅額轉出，其實還是為了防止因虛開增值稅發票，導致國家稅款的流失。

在以前的文章中說過，增值稅是流轉稅，下游客戶在購進的過程中，支付稅金給上游客戶，因為稅金是上游客戶替國家向下遊客戶收繳的，所以，應繳稅費是負債，當上遊客戶完成納稅義務，下游客戶就可以抵扣了。

當上遊客戶失聯，這一筆業務產生的稅金並沒有上繳國家，就會被認定為異常發票，如果沒有認證就暫時先不認證，等稅務局核實清楚再進行認證，如果已經認證抵扣了，那就應該先轉出來，稅局同意抵扣時再做處理。

如果是虛開的增值稅發票，會給國家稅款帶來很大的損失，所以虛開增值稅發票是一種犯罪，金額超過5000就可以起刑了。

因為生產的商品都是增值稅抵扣鏈條上的一環，所以選擇一個好的，商譽好的交易對手是避免經營風險最好的方法，在增值稅發票的問題上，不查就不查，一查就是一窩，試想，如果你是下游客戶，已經支付了稅金給上游企業，卻因為上游企業的走逃轉出已經抵扣的進項稅，相當於在轉出的當月再交一次稅金和滯納金，這冤實在有點大啊。

一般納稅人，一定要謹慎選擇你的交易對手，千萬不要遇見一個豬隊友。

如果增值稅一般納稅人取得了異常憑證，還沒有申報抵扣的，暫時就不允許抵扣了；如果已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出。

1. 這些異常發票怎麼來的。

有可能上家是走逃（失聯）企業，而且在經營期內發生了一些特殊的情形。比如，進銷嚴重不符，商貿企業買進的貨和賣出的貨風馬雲牛不相及，生產企業沒有生產該產品的能力，或者生產的能耗跟銷售的情況嚴重不相符合等。也有可能是走逃失蹤不納稅，或者進行虛假申報。

總之，就是上家企業相當不靠譜。如果在上家沒有納稅的情況下，還讓下家抵扣，那麼必然要造成國家稅款的損失。因此，這種情況是暫時不能抵扣了。後續需要等稅務機關的進一步核實後再做處理。

2. 擦亮眼睛認清供應商。

出現這種情況，也可能會造成下游企業的損失。因此，企業一定要認真選擇供應商，避免出現類似風險。

（1） 首先企業要遵紀守法，不要去違法買票，要遠離開票的公司；

（2） 要注意供應商的地址和名稱，經常換名字開票的，地址為某住宅小區某室的，這種情況多數都有問題。

（3） 企業要加強採購流程的管理，對供應商要進行幾家比價，對於價格明顯偏低的供應商，要保持警惕。

（4） 要建立其採購的內部控制制度，保證合同、物流、資金流、發票流的一致性。

以下幾個常用查供應商的網站可以收藏，以便及時識別供應商的風險。

（1）全國企業信用信息公示系統：主要查詢工商信息，重點關注註冊資本、經營範圍、登記狀態、變更信息（法人股東等）、質押出質信息、經營異常信息、違法信息、抽檢抽查信息、企業年報的公示信息

（2） 全國法院被執行人信息查詢：主要查詢企業有無被執行案件

（3） 全國執行信息公開網：主要查詢失信被執行人信息

（4） 中國裁判文書網：主要查詢各級人民法院的生效文書

（5）全國增值稅發票查驗平臺：查詢發票真偽。

這是現行增值稅的一大難題，隨著“放管服”的進一步改革與深入，放寬了許多原本需要審批的業務，例如：取消驗資，一般納稅人審批改為登記、取消會計從業門檻等，極大的增加了相關部門的管理難度。任何人都可以辦公司，都可以開專票。這就造成了增值稅專用發票的虛開案件每年倍增。

稅務部門由於政策掣肘，無法行成有效的事前監管，只能把重點放在事後收尾。因此，即使你付了款，也收到了貨，但是隻要你的銷貨方被認定為非正常或者異常，他開出來的專票也是會認定為失控發票或者異常發票。只要你認證抵扣了，都是要做進項稅額轉出處理的，並繳納相應的滯納金。

反正一句話，不能接受不可靠的發票。實在不行放一段時間再認證吧。畢竟有360天的認證期，不急。

認證期，希望大家點個贊，點讚的帥哥美女一輩子錢多花不完。

是否轉出都得繳稅