減稅降費是當前國務院的重點工作之一。為了持續降低企業成本、推動實體經濟轉型升級，國務院常務會議日前決定再推六大減稅舉措。這六項減稅政策是什麼？具體涉及到哪類群體？這些政策又將讓大眾怎樣受益？稅務總局所得稅司司長鄧勇、稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓和稅務總局納稅服務司副司長張維華為大家作了權威解讀。
六項減稅措施都是啥？
問：近期國務院出臺了六項減稅政策，受到了社會的廣泛關注，請簡要介紹一下六項減稅政策，是哪六項？哪些類型的企業和人群將受益？
[稅務總局所得稅司司長鄧勇]此次推出的6項減稅政策是由“1+4+6”構成的系列減稅政策。其中“1”是1項增值稅簡併稅率政策，受益對象為原適用13%增值稅稅率的農產品、自來水、天然氣等貨物銷售企業，簡併稅率後統一按照11%的稅率徵收增值稅。為繼續推進營改增改革，自2017年7月1日起，取消13%的稅率，改革後形成17%、11%、6%三檔稅率結構。
“4”是4項新增所得稅減稅政策。一是擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業範圍，受益對象為年應納稅所得額低於50萬元的小型微利企業。具體來講，就是自2017年1月1日至2019年12月31日，將享受20%優惠稅率減半徵收的小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元。
二是提高科技型中小企業研發費用加計扣除比例，受益對象為科技型中小企業，具體標準可按照《科技部財政部國家稅務總局關於印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》（國科發政〔2017〕115號）執行。自2017年1月1日至2019年12月31日，將科技型中小企業的研發費用稅前加計扣除比例由50%提高到75%。
三是開展創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策試點，受益群體為公司制創業投資企業、有限合夥制創業投資企業的法人合夥人和個人合夥人、天使投資個人。試點地區為京津冀、上海、廣東等8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區。
四是推廣商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策，受益群體是購買符合條件的商業健康險的個人。自2017年7月1日起，將商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推廣至全國實施。
“6”是指6項執行到期後今年延續執行的稅收政策。包括物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策、有線電視收視費增值稅政策、農村金融稅收政策、重點群體創業就業稅收政策、退役士兵創業就業稅收政策、新疆國際大巴扎項目增值稅政策，從2017年1月1日至2019年12月31日繼續執行。受益群體包括物流企業、廣播電視運營服務企業、有關金融企業、高校畢業生和就業困難人員、退役士兵、新疆國際大巴扎有關企業等。
納稅人要重點關注啥？
問：6項減稅措施納稅人高度期待，請問有哪些方面需要提醒納稅人重點關注？
[鄧勇]此次推出的一攬子減稅政策，有利於激發市場活力、擴大有效供給，有利於增強市場主體的創新動力、提高全要素生產率，“含金量”高。希望納稅人用好用足稅收優惠政策，推動自身發展。
一是準確把握適用範圍，確保對號入座。此次出臺“1+4+6”系列減稅政策，涉及的稅種多，包括增值稅、企業所得稅、個人所得稅、城鎮土地使用稅，不同的納稅人，可能只涉及到其中的一項政策，也可能涉及其中的幾項政策，因此，希望納稅人通過稅務部門官方網站、12366納服熱線、網上辦稅平臺、手機APP、微信、手機短信等渠道，積極瞭解政策內容，與自身實際相匹配，熟練掌握與自身相關的政策內容，確保對號入座，心中有數。
二是準確把握政策內涵，確保應享盡享。此次出臺的系列減稅政策，政策內涵十分豐富。為此，此次出臺的減稅政策對許多關乎納稅人的方面進行了明確，便於納稅人精準享受優惠。如，提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例，明確執行新出臺的《科技型中小企業評價辦法》，以及研發費用加計扣除政策口徑。再如，創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策，不僅涉及創業投資企業和天使投資個人，也涉及初創科技型企業，相關的條件設定和管理要求也進行了詳細規定。希望納稅人準確理解，準確把握辦稅流程及申報表變化等與納稅人密切相關的問題，確保應享盡享。如果遇到不理解的地方，歡迎撥打12366納稅服務熱線或者到辦稅服務廳諮詢。
三是準確把握申報節點，確保享受及時。不同的政策，申報節點和享受時點可能不一樣，希望納稅人高度關注，準確把握，事先做好申報準備。比如，小型微利企業享受優惠政策的時間從2017年1月1日開始，由於小型微利企業是按季度預繳，一季度預繳期已過，因此，2017年7月進行二季度預繳申報時，可以享受優惠，一季度預繳時應享受未享受減半徵稅政策而多預繳的企業所得稅，在二季度及以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。再比如，公司制創投企業，享受時間從2017年1月1日開始，有企業符合條件的，需要在次年彙算清繳期間，辦理相關手續。而天使投資個人享受時間則是從2017年7月1日開始，如果納稅人符合條件的，需要在次月15日前，辦理相關手續。納稅人申報過程中遇到任何問題，歡迎撥打12366納稅服務熱線進行諮詢，或者向當地主管稅務機關反映。
為啥要簡併增值稅稅率
問：簡併增值稅稅率，也就是增值稅稅率從“四檔減為三檔”，這項政策的背景是什麼，為什麼要簡併？跟企業或個人有什麼關係？
[稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓]營改增試點前，我國增值稅有17%和13%兩檔稅率；營改增試點過程中，根據試點行業的銷售收入、成本構成等情況，基於減輕試點行業稅負的考慮，新設了11%和6%兩檔稅率，稅率檔次增至四檔。四檔稅率並存的情況，導致稅制較為複雜，可能引發“高徵低扣”“低徵高扣”的現象，抑制了增值稅中性作用的發揮。
簡併稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負,可以有效盤活企業的現金流，提高企業進一步擴大再生產的能力。同時，通過稅負轉嫁和傳導機制，對消費者也會起到減負作用。
為啥選擇取消13%稅率
問：為什麼優先選擇取消增值稅13%稅率，是基於怎樣考慮？
[林楓]當前，為實現增值稅稅收中性的目標，各國逐漸普遍追求更為簡明的增值稅稅制，簡併稅率、減少優惠、拓寬稅基已經成為國際增值稅制度發展的趨勢和主流。
具體到我國增值稅稅率的優化簡併路徑，要綜合考慮我國財政情況、經濟發展形勢、企業負擔能力、稅制改革方向及推進增值稅立法等多種因素。這次提出了“四並三”的稅率優化思路，即取消13%一檔稅率，稅率結構簡併至17%、11%、6%三檔。主要考慮是：13%稅率主要適用於農產品、圖書、報刊、雜誌等與民生密切相關的消費品，化肥、農藥、農機等農業生產資料，以及天然氣等工業生產資料，取消此檔稅率並下調至11%，體現了國家對農業、民生領域的稅收支持。
小微企業從哪些方面受益
問：國務院常務會議決定，擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業範圍。能否請您給大家介紹一下此次調整，企業能夠從哪些方面受益呢？
[鄧勇]2017年4月19日，國務院常務會議決定擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業範圍，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業所得減半計算應納稅所得額，並按20%優惠稅率繳納企業所得稅。這是2008年以來，減半徵稅政策範圍從年應納稅所得額不超過3萬元、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元後的又一次提高。同時，企業享受減半徵稅政策的時間也將從2017年延長到2019年。
小微企業稅收徵管規定
問：我建議稅務機關在頂層設計上應簡化流程，凡符合小微企業優惠政策的，在申報時設置權值，即使納稅人不懂優惠政策，在提交申報時系統可以自動提示符合小微的納稅人，需按小微優惠規定進行申報，這樣優惠政策才真正可以落地生根，惠及所有符合條件的納稅人。本次擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業範圍，在稅收徵管方面有何規定？
[鄧勇]其實這些年，我們早已這樣做了。各級稅務機關高度重視小型微利企業所得稅優惠政策貫徹落實工作，各地已經建立起了較為成熟並有效地工作機制。這位網友的建議，我們已經在系統中實現了。為了不給企業和基層稅務機關增加負擔，在稅收徵管方面，本次基本沿用了以往規定。《國家稅務總局關於貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍有關征管問題的公告》從7個方面，對有關征管問題進行了明確。
一是繼續延續查賬徵收、核定徵收方式的企業均可以享受減半徵稅政策的規定；二是重申符合條件的小型微利企業，無須進行專項備案，即可享受減半徵稅政策；三是重申符合條件的小型微利企業，實行按季度預繳企業所得稅；四是區分不同情形，明確企業在預繳申報時，如何判斷享受減半徵稅政策，便於企業操作和稅務機關執行；五是明確年度彙算清繳時，企業不符合條件的，不能享受減半徵稅政策；六是明確符合條件的小型微利企業2017年第1季度未能享受減半徵稅政策而多預繳的企業所得稅可以在以後季度抵減；七是將《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和年度預繳納稅申報表(B類，2015年版)》填報說明第三條第（五）項中的“30萬”修改為“50萬”。
創投企業稅收政策最大亮點
問：此次創業投資企業投資抵扣政策的亮點是什麼？哪些群體可以適用？
[鄧勇]企業所得稅法規定，對創業投資企業投資於未上市中小高新技術企業2年以上的，可享受按投資額的70%抵扣應納稅所得額的優惠政策。此次出臺的稅收試點政策的最大亮點在於，對原創業投資企業稅收優惠政策的投資主體和投資對象進行了“雙擴圍”。為落實國家創新驅動戰略，積極引導更多社會資金投向種子期、初創期的科技型企業，一是自2017年1月1日起，將享受70%投資抵扣優惠政策的創投企業的投資對象，由中小高新技術企業，放寬至種子期、初創期的科技型企業；二是自2017年7月1日起，將享受優惠政策的投資主體，由公司制創投企業和合夥制創投企業的法人合夥人，擴大到個人投資者。
個人投資享哪些紅利？
問：抵扣試點政策將稅收優惠範圍擴大至個人投資者。投資抵扣政策將惠及哪些個人投資？這些個人可享受哪些政策紅利？
[鄧勇]這次投資抵扣試點政策，亮點之一，是將投資抵扣優惠範圍擴大到個人投資者。這主要涉及2類人員：一類是合夥制創投企業的個人合夥人。個人合夥人在享受政策時，按照合夥創投企業投資初創科技型企業的投資額的70%，按個人實繳出資比例對應份額，抵扣其年度經營所得。當年抵扣不完的，可結轉以後年度抵扣。
另一類就是天使投資個人。該類人員投資到初創科技型企業滿2年、符合投資抵扣條件的，可在其轉讓該企業股權時以投資額的70%抵扣股權轉讓應納稅所得額。當然，並非所有個人都可稱之為天使投資個人，財稅〔2017〕38號規定了可享受投資抵扣政策的天使投資個人必須滿足三個條件：
一是天使投資個人不屬於被投資初創科技型企業的發起人、僱員或其親屬，與被投資初創科技型企業沒有勞務派遣等關係，也就是說，天使投資個人要相對中立，與被投資企業沒有直接利害關係。二是投資後2年內，天使投資個人及其親屬持有初創科技型企業股權比例合計應低於50%，也就是說，天使投資個人及其親屬不能直接或間接對被投資企業形成控股。三是被投資的初創科技型企業必須位於規定的試點地區，個人投資試點地區外的企業，則不能享受投資抵扣稅收優惠。
問：個人享受投資抵扣稅收優惠，都需辦理哪些手續呢？
[鄧勇]相關手續的辦理，個人合夥人與天使投資個人是不同的。對個人合夥人來說，享受抵扣政策需履行備案和報告手續，但這些手續由合夥創投企業統一辦理，不需要個人單獨辦理。具體來說：
首先，合夥創投企業要在投資符合投資抵扣條件的年度辦理投資備案手續。也就是說，合夥創投企業要在投資符合條件的初創科技型企業滿2年的年度終了後3個月內，向其主管稅務機關辦理投資抵扣稅收備案。其次，合夥創投企業須在辦理投資備案年度起，每年要履行投資抵扣報告手續。具體來看，就是在投資滿2年後的每個年度終了3個月內，合夥創投企業須向主管稅務機關報告每名個人合夥人當年具體的投資抵扣情況，包括已抵扣額、結轉以後年度抵扣額等。
對天使投資個人來說，享受稅收優惠的手續也分兩個環節，但與個人合夥人略有不同。
首先，在投資符合條件時辦理投資抵扣備案，這一點與個人合夥人類似，但備案主體和備案時間有所不同。具體來看，天使投資個人投資初創科技型企業滿24個月的次月15日內，符合投資抵扣條件的，天使投資個人和初創科技型企業需聯合向初創科技型企業主管稅務機關辦理備案手續。這主要是個人實際抵扣時在股權轉讓環節，時間跨度可能較長，甚至長達幾十年，所以需要在滿足投資抵扣條件的當期，就要將有關情況報備給稅務機關，稅務機關記錄在賬，以後就無須另行報送。
其次，天使投資個人在股權轉讓、實際進行投資抵扣時，需隨納稅申報一併報告投資抵扣情況。這一點比個人合夥人手續簡單，無需逐年報送，只需一次性報告即可。
關於商業健康險個稅優惠
問：想購買商業健康保險的朋友們注意了，有“利好”來了。從今年7月1日起，商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策將推至全國。這項政策將惠及哪些人群？他們將如何受益？
[鄧勇]這次推廣商業健康保險個人所得稅稅前扣除政策，主要是為了推動多層次醫療體系構建、進一步改善人民群眾健康保障水平。政策規定從2017年7月1日起，取得工資薪金、連續性勞務報酬的個人，以及從事生產經營的個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資企業主和合夥企業個人合夥人，通俗地理解就是“拿工資的”“拿勞務報酬的”和“搞個體經營的”，這幾類人群購買符合規定的商業健康保險產品，一年最多可以在個人所得稅稅前扣除2400元/年。
需要提醒大家的是，享受這一政策有幾個要注意的點：第一點是這個商業健康保險是有規定條件的，和現在市場上普通的商業健康保險有區別，最突出的就是這個保險在購買時會生成一個特殊的稅優識別碼。所以，有沒有這個稅優識別碼就是能不能享受政策的關鍵。第二點是一旦購買了這個保險，要儘快把發票、保險單等憑證交給自己任職或支付勞務報酬的單位財務，以便享受稅前扣除政策。第三點是對採取核定徵稅方式的個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資企業主和合夥企業個人合夥人來說，也能享受這個政策。只要在購買保險後及時向主管稅務機關報送情況表就可以了。
