企業僱傭季節工、臨時工到底按工資薪酬還是按照勞務報酬處理？這不僅在個人所得稅適用不同稅目，在需不需要發票上也有很大區別！
01
企業僱傭季節工、臨時工到底
按工資薪酬還是按照勞務報酬處理？
這不僅在個人所得稅適用不同稅目，在需不需要發票上也有很大區別。比如企業僱用專業人員做信息系統維護工作，支付勞務費時直接列表發放即可還是需要去稅務局代開發票入賬？
接下來，我們就以圖的方式給大家普及一下：
02
平時勞務費沒有發票怎麼辦？
如何取得發票？怎麼做賬？
1、公司在外面找了一個技術人員幫單位做了一個設計，方案做完了，但是該技術人員說無法提供發票，單位沒有發票如何支付費用？
2、單位沒有會計，找了一個兼職的，該兼職會計每次直接就支付了自己的費用，憑證後面什麼都沒有，直接做到勞務費裡面了。有沒有問題？
3、建築單位承包到工程後又分給一些包工頭去做，包工頭帶了一隊人馬就幹上了，幹完傻眼了，要工程款時候沒發票，怎麼辦？
接下來我們來分析一下
其實，上述問題我們提煉來看，歸集出一個共同點，那就是勞務費列支問題！
在這個萬眾創業的年代，作為獨立的個人，依靠自己的一技之長兼職賺點外快很正常，很多企業也經常尋找個人幹一些項目，但是最終發票都會成為交易完成的卡點，財務規範的單位得要發票入賬，而個人往往不想提供發票的。
思考：為什麼非的要發票，公司請的人幹活就不能造個表，代扣個稅，然後發放？
不能！
財稅2016年36號文關於增值稅的徵稅範圍規定，銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產屬於增值稅徵稅範圍，但是單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供取得工資的服務除外。
所以，和單位有勞動合同關係的員工為單位提供的服務不屬於增值稅徵收範圍，支付員工的工資可以造表發放，不需要員工為單位提供發票。
而獨立勞務提供方均不屬於和單位有僱傭關係的個人，應該按規定繳納增值稅，同時提供正規發票。
個人無法開具發票，均可通過稅務機關代開的形式開具。
很多人就說，你真是站著說話不腰疼，誰不知道要代開發票啊，代開發票存就是麻煩啊！稅重，很多人不願意去開，勞務報酬的個稅高，划不來。代開流程很多人不懂，搞不懂，非常不願意去。
對於這些問題和困難，也不是不能解決，要不你就通過勞務派遣公司，由勞務派遣公司安排人給你幹活；要不你就直接僱傭別人，籤勞動合同，按照職工來對待，這樣就不用發票，當然這種方式你就得考慮為簽訂合同員工購買社保的事，可能更麻煩吧，我想也不符合你請人臨時幹活的初衷吧。
還有種方法，就是企業以個人的名義去代開
個人不願意去你就去，個人嫌稅重，你就和對方簽訂一個包稅的價格，把稅金開進發票。一方面滿足了個人只拿稅後收入的要求，一方面滿足公司入賬的要求。兩全其美。
所謂包稅，不是說納稅義務發生了改變，納稅義務還是個人的，只是說這部分錢企業幫忙支付了，而且把金額開到發票裡面，個人只拿稅後酬勞。
比如和個人談好稅後勞務費是31000
設：該筆酬金稅前金額為X
則：個人應繳增值稅A＝X／（1＋3%）×3%
個人應繳城建稅B＝X／（1＋3%）×3%×7%
個人應繳個人所得稅C＝〔X／（1＋3%）〕×（1－20%）×30%－2000
「附加和地方教育附加免」
由於稅後報酬＝稅前報酬－應繳增值稅－應繳城建稅－應繳個人所得稅
故：31000＝X－［X／（1＋3%）×3%］×（1＋7%）－｛［X／（1＋3%）］×（1－20%）×30%－2000｝
求出一個稅前報酬的值，那麼就按照這個報酬去申請代開發票：
企業實際承擔的費用也就是X
個人取得的勞務費就是31000
X-31000就等於交的各項稅費
賬務處理
借：銷售費用—勞務費X
貸：銀行存款31000
其他應付款—代扣增值稅A
其他應付款—代扣城建稅B
其他應付款—代扣個人所得稅C
代扣代繳稅時：
借：其他應付款—代扣增值稅A
其他應付款—代扣城建稅B
其他應付款—代扣個人所得稅C
貸：銀行存款X-31000
以上是關於幾個勞務費的處理問題，希望能夠對大家能夠有所幫助！
在上文中有提到，代開發票存就是麻煩啊！稅重，很多人不願意去開，勞務報酬的個稅高，划不來！稅政君在文末分享大家一個好消息！目前為止，已經有9個省明確了勞務報酬發票不再預徵個稅了！
快來看看有你所在的省嗎
03
財務人注意，這9個省
勞務報酬發票不再預徵個稅了！
江蘇省、安徽省、青海省、寧夏回族自治區、廣西壯族自治區、黑龍江省、江西省、海南省、廈門市
截至今日，公開信息顯示已有九省（自治區、計劃單列市）明確，自然人代開發票，如果所得項目為勞務報酬、稿酬、特許權使用費，稅務機關不再預徵個人所得稅，相關個人所得稅由支付方履行代扣代繳義務，在發票備註欄內統一打印“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”字樣。分別是今天推送的江蘇省、安徽省、青海省、寧夏回族自治區，以及廣西壯族自治區（2019年4號公告）、黑龍江省、江西省、海南省和廈門市。
值得關注的是，寧夏回族自治區的文件對增值稅徵稅範圍和個人所得稅徵稅範圍進行了區分，且根據應納稅所得額是否能夠確定，分別規定了徵收率和稅率。個人認為，個人在寧夏區域代開發票，如果是按照徵收率被徵收了個人所得稅，那麼扣繳義務人是無需再進行扣繳的。
04
臨時工到底要不要繳納社保？
分情況討論！
之前中央印發的《深化黨和國家機構改革方案》引起了大家廣泛的關注，其中第46條“為提高社會保險資金徵管效率，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一徵收”更是引起了強烈的討論。
社保由稅務部門統一徵收，對社保繳納的稽查就更加嚴格了，那麼臨時工怎麼辦？臨時工是否也一定要為其繳納社保呢？接下來，就帶著大家一起來看一看。
臨時工主要有以下4種情形：
一、與臨時工存在聘用關係，雙方存在實際僱傭關係
若臨時工與企業：
1.存在實際僱傭關係簽訂了勞動合同；
2.按月定期支付報酬。
企業需要按照“工資薪金”給臨時工發放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。
舉例來說：
公司的保潔、保安人員，雖然這個崗位人員變動性很大，但是如果公司平時就固定存在這個崗位，並且員工參加單位的考勤、服從單位的規章制度管理，那麼這種情況就屬於存在實際僱傭關係並且有一定連續性，應該按照工資薪金處理，並且需要給這些員工繳納社保，當然如果這些員工已經其他單位交過一份了，就不需要再重複交納。
賬務處理:
借：應付職工薪酬-工資
貸：銀行存款
應交稅費-個人所得稅
政策依據：
《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受僱員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，應作為工資薪金，准予在稅前扣除。企業僱傭季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，也屬於企業任職或者受僱員工範疇。
二、與臨時工不存在聘用關係，臨時工提供勞務，不存在實際僱傭關係。
如果臨時工與企業：
1.不存在實際僱傭關係；
2.沒有與單位簽訂有期限的勞動合同；
3.只是提供偶爾或按次提供的勞務，並按次支付報酬。
這種情況就應該按照勞務費處理。
比如：
企業辦公室等房屋裝修，請來的粉刷工，油漆工，搬運貨物臨時找來的搬運工，企業一般是不會固定設置這些崗位，員工提供的也不是連續性的服務，這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發票，企業憑勞務發票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。
勞務費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經費和工會經費的基數的。
接受勞務的企業不需要為提供勞務的人提供社保。
這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發票，企業憑勞務發票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。
賬務處理:
借：管理費用-勞務費
貸：銀行存款
政策依據：
《社會保險法》第六十條第二款無僱工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員，可以直接向社會保險費徵收機構繳納社會保險費。
三、被勞務派遣員工
被勞務派遣的員工的社保應該由誰繳納關鍵要看當初勞務派遣單位與用工單位勞務派遣合同是如何簽訂的。
如果合同中約定用工單位直接支付給勞務派遣單位勞務費，由勞務派遣單位支付給被派遣員工工資，並且繳納社保的，那麼該情形下用工單位與被勞務派遣的員工不存在實際僱傭關係，也不需要承擔社保，並且如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應該由勞務派遣單位應當依法申請工傷認定，用工單位可以一旁協助。主要由勞務派遣單位承擔工傷保險責任，可以和用工單位協商賠償事項。
政策依據：
《勞動合同法》第五十九條勞務派遣單位派遣勞動者應當與接受以勞務派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務派遣協議。勞務派遣協議應當約定派遣崗位和人員數量、派遣期限、勞動報酬和社會保險費的數額與支付方式以及違反協議的責任。
四、退休返聘的員工
退休人員返聘分兩種情況：
1、再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。
一、受僱人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長期或連續的僱用與被僱用關係；
二、受僱人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；
三、受僱人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇；
四、受僱人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。
同時滿足以上4個條件，則退休返聘人員的收入按“工資、薪金所得”繳納個稅。
2、兼職取得的收入，按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅。
如果達到法定退休年齡時已累計繳費至國家規定年限，退休後再任職是不需要再繳納社保。
所以無論是按照“工資薪金”還是“勞動報酬”，企業都不需要再考慮要為退休返聘員工繳納社保的。
政策依據：
《社會保險法》第二十七條規定：“參加職工基本醫療保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費達到國家規定年限的，退休後不再繳納基本醫療保險費，按照國家規定享受基本醫療保險待遇；未達到國家規定年限的，可以繳費至國家規定年限。
上述臨時工的幾種情形您都瞭解了麼？合理合法為臨時工繳納社保有助於降低企業的稅收風險，注重小問題，避免大風險！
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