想按最低稅率3%繳納個稅，月薪和年終獎最高多少最為合適？

保險醫療保險住房公積金養老保險失業保險租房左刀三爺 2019-06-03

個稅法基本規定

按照個人所得稅法的規定，個人的綜合所得每年可以減除費用6萬元，摺合每個月可以減除5000元，另外還有6項專項附加扣除和專項扣除（三險一金），然後按得出的應納稅所得額對照稅率率，適用3%~45%的7檔累進稅率，最低的稅率是3%。

按照稅法規定，全年的應納稅所得額不超過36,000元的可以使用最低的稅率3%，摺合成每個月就是3000元。如果想使用最低的3%稅率來繳納個人所得稅，每月的應納稅所得額最高為3000元，那麼能夠最高的發的月薪是多少？

最高月薪的推算

如果要計算理論上的最高月薪，只能根據稅法的規定進行倒推，方法如下：

1、基本月薪推算。

首先要確定每個月的應納稅所得額是最高3000元，還有5000元的扣除標準是每個人都有的。想按3%的稅率繳納個稅，現在可以發放的月薪是=3000+5000=8000元。

2、第1個專項附加扣除——子女教育。

子女教育是按每個子女每月1000元的標準來進行定額扣除。按照目前的國家規定合法的是兩個子女，也就是說最高情況下是兩個子女，每個月可以扣除1000×2=2000元的子女教育專項附加扣除。現在可以發放的月薪變成=8000+2000=10000元。（更多子女的也可以扣除，我們就不考慮了）

3、第2個專項附加扣除——繼續教育。

如果納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，每個月可以有400元的定額支出。那麼利用這個扣除每月月薪又可以增加400元，現在可以發放的月薪是=10000+400=10400元。

另外如果取得了相關證書，可以按照3600元的定額來進行扣除，這個要放在彙算清繳中進行計算。

4、二選一的專項附加扣除。

按照稅法規定，個稅有6個專項附加扣除，但實際上可以同時享受的只有5個專項附加扣除，因為住房貸款利息和租房租金的專項附加扣除是互逆的，只能選擇一個。

第3個專項附加扣除是需要選擇一下了，住房貸款利息的專項附加扣除的標準是每月1000元，住房租金的專項扣除根據城市大小不同，從800~1500元不等。我們按最優的選擇是選擇住房租金的專項扣除，而且是在省會城市租房，扣除的標準是每月1500元。那麼現在可以發放的月薪是=10400+1500=11900元。

5、第4個專項附加扣除——贍養老人。

按照稅法規定，獨生子女贍養老人的專項附加扣除比較高，按每月2000元的標準進行扣除。那麼現在可以發放的月薪是=11900+2000=13900元

6、專項扣除。

專項扣除按個人所得稅法的規定就是我們個人繳納的的“三險一金“，這是是可以稅前扣除的。三險一金包括養老保險、醫療保險、失業保險和住房公積金，我們個人需要繳納比例如下：

（1）養老保險：個人繳費8%；

（2）醫療保險：個人繳費2%；

（3）失業保險：個人繳納0.5%；

（4）住房公積金：個人繳費費率在8%—12%之間，我們取12%。

這樣我們個人需要繳納的“三險一金”佔工資收入的比重=8%+2%+0.5%+12%=22.5%。然後我們按照前面得出的數字來倒推出繳納“三險一金”前的收入是=13900÷（1-22.5%）=17935.48元。

在個人工資薪金中還有一些稅法規定的特殊優惠，因為不是涉及到每一個地區、每一個人的，在這次理論計算最高月薪中就不考慮。這樣，在目前的通用政策下，每月可以發放的最高工資薪金是17935.48元，在扣除掉“三險一金”、5000元費用扣除、4個專項附加扣除後，只有3000元的應納稅所得額，使用3%稅率繳納個人所得稅，每月需要繳納的個稅=3000×3%=90元。

最高年終獎的推算

我們的月薪所需要繳納的個稅都在每個月發放工資的時候，由單位進行代扣代繳了。那麼還有一個就是年終獎，年終獎最高發放多少能夠也只適用3%的稅率來繳納個人所得稅。前面我們在推算中已經將36000元的年應納稅所得額全部用完了，因此，如果能夠讓全年綜合所得的收入只適用3%的稅率，那麼年終獎的數目就要被相關的政策扣除全部扣除掉，即年終獎的應納稅所得額為0。

7、彙算清繳時的專項附加扣除——大病醫療。

大病醫療的專項附加扣除需要在彙算清繳的時候再進行專項扣除，平常在月薪中是無法進行扣除的。按照稅法規定在一個年度內發生的醫療費用支出在扣除醫保報銷後，個人負擔累計超過15,000元的部分，在辦理年度彙算清繳的時候，可以在8萬元限額內據實扣除，也就是說我們可以在彙算清繳的時候，據實扣除的最高大病醫療專項附加額度是8萬元。