扒一扒銀行賬戶那些事

扒一扒銀行賬戶那些事

今天談談銀行賬戶,各地情況五花八門,以至於引起一個疑問,到底單位有哪些銀行賬戶,又都是什麼性質的?試著梳理梳理,看看對大家有沒有一點助益。

首先,談談普遍性的規定中與咱們的話題有關的一些內容。

《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》和《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》是掌握銀行賬戶相關知識的必讀資料,有興趣的朋友不妨找來仔細研究研究。以下幾個要點需要重點關注:

1、銀行賬戶,對單位而言,標準稱呼叫做單位銀行結算賬戶。

2、銀行賬戶是人民幣活期存款賬戶。

3、存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶(自主選擇不是自由選擇,後面會提到)。

4、按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。我們一般簡稱為基本戶、一般戶、專用戶、臨時戶。行政事業單位常見的為基本戶和專用戶。

5、只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

6、基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。

7、基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取,應通過該賬戶辦理。

8、專用存款賬戶是對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。主要包括:基本建設資金、更新改造資金、財政預算外資金(現在已經不存在財政預算外資金這一說法了)、住房基金、社會保障基金、黨、團、工會設在單位的組織機構經費、其他需要專項管理和使用的資金等。對行政事業單位而言,專用戶是情況最複雜的。

其次,咱們看一看財政部門的相關要求。

由於銀行賬戶是單位資金運轉必不可缺的載體,所以財政在很多文件中都提到銀行賬戶的管理問題。下面列舉一些和零餘額賬戶關係比較密切的供參考。

1、《財政國庫管理制度改革試點方案》(財庫[2001]24號)是定海神針。估計很多朋友都不會想到,最關鍵的一份文件竟然會是十六年前的這一個改革方案,十六年,小龍女都等到神鵰俠了。在這份方案裡,提到了建立國庫單一賬戶體系(別遺漏體系兩個字喲),是十幾年來國庫集中支付改革的的指引性文件之一。雖然其中某些提法可能隨著時間發展有了變化,但是其基礎性卻是毋庸置疑的。

文件中提到,財政部門為預算單位開設零餘額賬戶、小額現金賬戶(後者已經停止執行)。預算單位的零餘額賬戶用於財政授權支付和清算。小額現金賬戶,用於記錄、核算和反映預算單位的零星支出活動(有點類似於現在的實有資金賬戶但並不是一回事),並用於與國庫單一賬戶清算。

2、《財政部中國人民銀行監察部審計署關於印發<中央單位銀行賬戶管理暫行辦法>的通知》(財庫[2002]48號)、《財政部中國人民銀行關於執行<中央預算單位銀行賬戶管理暫行辦法>的補充通知》(財庫[2004]1號)《財政部中國人民銀行關於印發<中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法>的通知》(財庫[2002]28號)、《財政部關於印發<財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法補充規定>的通知》(財庫[2002]39號)等文件,雖然是針對中央預算單位的,但是對於我們深入理解業務很有幫助。

有的地方財政進行了轉發並結合當地實際作了具體的規定,更是我們必讀的內容。財庫[2002]48號文中提到了單位可以開設的賬戶以及開設程序,可以看出當時涉及到零餘額賬戶的只是針對試點單位。

3、《財政部關於深化地方國庫集中收付制度改革的指導意見》(財庫[2007]51號)。其中第五條“進一步規範銀行賬戶管理”提到重點要抓好三方面工作,一是確定零餘額賬戶的定位,二是研究將預算單位實有資金賬戶(住房改革、黨費、工會經費專用存款賬戶除外)納入國庫單一賬戶體系管理,三是加強和規範財政資金專戶管理。這裡面和單位息息相關的就是第二款,也是難度最大的一款,遲遲無法有實質性的突破。

4、《財政部 中國人民銀行關於零餘額賬戶管理有關事項的通知》(財庫[2009]47號)提到,預算單位零餘額賬戶的性質為基本存款賬戶或專用存款賬戶。預算單位未開立基本存款賬戶,或原基本存款賬戶在國庫集中支付改革後已經按財政部門要求撤銷的,經同級財政部門批准,預算單位零餘額賬戶作為基本存款賬戶;除上述情況外,預算單位零餘額賬戶作為專用存款賬戶。

5、《財政部關於進一步加強和規範財政資金管理的通知》(財辦〔2011〕1號)提到,要強化預算單位銀行賬戶管理,撤併違規開設和多頭開設的銀行賬戶,完善預算單位銀行賬戶開立、變更、撤銷的財政審批備案制度。要積極創造條件,逐步將預算單位實有資金賬戶納入國庫單一賬戶體系。

6、區分財政專戶與預算單位專用賬戶,不要把單位的專用賬戶就以為是財政專戶,哪怕資金來源全部是財政性資金。根據《財政部關於印發<財政專戶管理辦法>的通知》 (財庫〔2013〕46號) 明確,所稱財政專戶,是指財政部門為履行財政管理職能,在銀行業金融機構開設用於管理核算特定資金的銀行結算賬戶。

7、《關於進一步加強財政部門和預算單位資金存放管理的指導意見》(財庫[2017]76號)提到,除國家政策已明確存放銀行和涉密等有特殊存放管理要求的資金外,財政部門和預算單位應當按照規定採取競爭性方式或集體決策方式選擇資金存放銀行。

需要注意的是,集體決策方式也必須3家以上備選銀行進行評議打分,這就是我上面提到的自主選擇但不是自由選擇的出處了。不過這份文件直接約束的是中央單位,地方是制定並備案後執行,所以對地方單位來講還有一段緩衝期。

最後,迴歸正題,看看單位到底都有些啥賬戶。

根據財政部國庫司2016年答記者問的說法,預算單位主要設置一個基本存款賬戶以及工會經費賬戶、黨費賬戶等按要求需單獨開設的賬戶,預算單位基本存款賬戶(這裡實際上指的是單位保留的實有資金賬戶)資金主要是單位自有收入以及實施國庫集中收付制度改革之前的歷史結存資金。有的地方積極探索取消了預算單位基本存款賬戶,由財政部門對預算單位資金代為管理。

1、零餘額賬戶。這個賬戶是所有納入國庫集中支付的單位必有的,主要用來核算納入財政預算管理的資金。而且改革比較徹底的地方,單位只有這麼一個賬戶。只是從賬戶的業務來講(對照銀行賬戶管理辦法),零餘額賬戶應該屬於基本存款賬戶,也就是俗稱基本戶。所以很多地區在改革中是將原來的基本戶設置為零餘額賬戶,然後對確有需要的單位批准新開專用賬戶作為實有資金賬戶使用。但是也有的地方將原來單位的基本戶保留為實有資金賬戶管理,而將新開設的零餘額賬戶作為專用賬戶。這都是符合規定的。

2、基建賬戶。由於我國基本建設項目的特殊性,承擔項目的單位都會有這麼一個賬戶存在並按照基建制度單獨建賬核算,這個賬戶是一個專用賬戶。按照現行的行政、事業單位會計制度,需要按月並大帳,就是把基建賬戶併入單位一般財務賬以反映全貌。

3、實有資金專用賬戶。由於賬戶管理趨於嚴格,往往一個單位只有一個實有資金專用賬戶,用來核算單位往來款項、上級補助收入、其他收入、事業收入以及之前基本戶積存的實有資金等。當然也有不少地區實行了徹底改革,將這些業務一併收歸財政管理,然後通過國庫集中支付系統單設往來核算等方式進行資金收支。這樣做有利有弊,孰是孰非尚待研究。

4、黨、團、工會等特殊用途賬戶。一般獨立管理。如果是以單位名稱開設的,肯定就是專用賬戶。如果以工會等組織名稱開設的,就是基本賬戶了。其他的比如住房改革、社保改革的相關賬戶,基本上都脫離單位而存在,隨著管理體制的變化而逐漸消失了。

5、其他特殊賬戶。比如八項規定以來,為了規範收入,有的地區要求設立工資專用賬戶,將各類工資性資金轉入該賬戶統一發放。

後記:本來想寫一篇簡單的小文章,單純討論一下零餘額賬戶的性質分類問題。但是發現就是一句話:預算單位零餘額賬戶的性質為基本存款賬戶或專用存款賬戶。所以思來想去就越寫越長,越寫越亂,越寫越複雜,真是應了那句老話,懶婆娘的裹腳——又臭又長了。能夠看到這段話,真的感謝你的用心,佩服你的耐心!既然都讀到這裡了,就請把你的寶貴意見反饋給我吧。期待你的迴音,讓我知道我不孤單!

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