5月工資、社保、增值稅等八大新規同步執行，老闆不學習不行了！

社會保險養老保險保險跳槽那些事兒失業保險經濟證券投資基金財會賬易財稅 2019-05-08

五一小長假過後，有一大波稅務政策開始執行，對於老闆、財務人員來說肯定是非常繁忙的一個月。個稅、社保、增值稅、彙算清繳、工商年報、繼續教育……新規執行，這些和工資、和工作息息相關，企業老闆、財務人員不學習不行了！

賬易財稅為大家總結一下5月要學習的政策，先看重點：

1、5月1日起，社保費率正式降低；

2、增值稅起徵點大改，增值稅發票大改，增值稅稅率降低，增值稅申報表大改；

3、個稅再出新規，19年個稅申報注意，單位發工資個稅不再按月算，專項附加扣除按最新標準來；

4、5月1日前，沒有完成信息採集禁止考證；19年繼續教育開始了；

4、2019年社保將陸續移交稅務；

5、納稅申報表變了，彙算清繳馬上要用；

6、2019工商年報以及正式開始，會計要儘快完成年報。

5月1日開始，社保就這樣降！

從2019年4月開始，降低增值稅稅率，新增值稅正式實施。4月4日，國務院辦公廳印發了《降低社會保險費率綜合方案》（簡稱《方案》），明確了關於養老保險、失業保險、工傷保險和社保繳納基數等一系列新政策，關於錢袋子，對社會影響不小。

1.養老保險

自2019年5月1日起，降低城鎮職工基本養老保險（包括企業和機關事業單位基本養老保險，以下簡稱養老保險）單位繳費比例。

各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團（以下統稱省）養老保險單位繳費比例高於16%的，可降至16%；目前低於16%的，要研究提出過渡辦法。

2.失業保險

自2019年5月1日起，實施失業保險總費率1%的省，延長階段性降低失業保險費率的期限至2020年4月30日。

3.工傷保險

自2019年5月1日起，延長階段性降低工傷保險費率的期限至2020年4月30日。

工傷保險基金累計結餘可支付月數在18至23個月的統籌地區可以現行費率為基礎下調20%，累計結餘可支付月數在24個月以上的統籌地區可以現行費率為基礎下調50%。

4.社保繳費基數

各省應以本省城鎮非私營單位就業人員平均工資和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算的全口徑城鎮單位就業人員平均工資，核定社保個人繳費基數上下限，合理降低部分參保人員和企業的社保繳費基數。

個體工商戶和靈活就業人員參加企業職工基本養老保險，可以在一定範圍內自願選擇適當的繳費基數。

5.養老保險省級統籌

加快推進企業職工基本養老保險省級統籌，逐步統一養老保險參保繳費、單位及個人繳費基數核定辦法等政策，2020年底前實現企業職工基本養老保險基金省級統收統支。

6.提高養老保險基金中央調劑比例

加大企業職工基本養老保險基金中央調劑力度，2019年基金中央調劑比例提高至3.5%。

7.穩步推進社保費徵收體制改革

企業職工基本養老保險和企業職工其他險種繳費，原則上暫按現行徵收體制繼續徵收，穩定繳費方式，“成熟一省、移交一省”；機關事業單位社保費和城鄉居民社保費徵管職責如期劃轉。

二、19年起，社保移交稅務

按照黨中央、國務院決策部署，2018年12月10日前完成社會保險費和第一批非稅收入徵管職責劃轉交接工作，自2019年1月1日起由稅務部門統一徵收各項社會保險費和先行劃轉的非稅收入。

個稅又有新規，息息相關！

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關法律法規，為配合個人所得稅改革，國家稅務總局決定調整《中國稅收居民身份證明》（以下簡稱《稅收居民證明》，見附件1）開具部分事項。現就有關事項公告如下：一、申請人應向主管其所得稅的縣稅務局（以下稱主管稅務機關）申請開具《稅收居民證明》。中國居民企業的境內、境外分支機構應由其中國總機構向總機構主管稅務機關申請。合夥企業應當以其中國居民合夥人作為申請人，向中國居民合夥人主管稅務機關申請。

二、申請人申請開具《稅收居民證明》應向主管稅務機關提交以下資料：

（一）《中國稅收居民身份證明》申請表（見附件2）；

（二）與擬享受稅收協定待遇收入有關的合同、協議、董事會或者股東會決議、相關支付憑證等證明資料；

（三）申請人為個人且在中國境內有住所的，提供因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住的證明材料，包括申請人身份信息、住所情況說明等資料；

（四）申請人為個人且在中國境內無住所，而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的，提供在中國境內實際居住時間的證明材料，包括出入境信息等資料；

（五）境內、境外分支機構通過其總機構提出申請時，還需提供總分機構的登記註冊情況；

（六）合夥企業的中國居民合夥人作為申請人提出申請時，還需提供合夥企業登記註冊情況。

上述填報或提供的資料應提交中文文本，相關資料原件為外文文本的，應當同時提供中文譯本。申請人向主管稅務機關提交上述資料的複印件時，應在複印件上加蓋申請人印章或簽字，主管稅務機關核驗原件後留存複印件。

三、本公告自2019年5月1日起施行。《國家稅務總局關於開具〈中國稅收居民身份證明〉有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第40號發佈，國家稅務總局公告2018年第31號修改）第二條、第四條和附件1、附件2同時廢止。

賬易財稅企業7點提示：

（1）員工向企業提供專項附加扣除信息的，企業必須按規定予以扣除，不能拒絕。

（2）企業要為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。

（3）員工通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送企業的，企業和個人都要在《扣除信息表》上簽字（章），並且留存5年備查。

（4）員工跳槽過來，在原企業已享受的專項附加扣除金額，不能再次扣除。

（5）員工離職，企業應該在不再發放工資的當月起，停止為其辦理專項附加扣除。

（6）員工次年需要由企業繼續辦理專項附加扣除的，應當在12月對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，並報送至企業。

（7）如果員工忘記填報或者填報晚了，可以在當年以後的月份補釦享受。

增值稅大改，稅率降低，申報大變！

一、根據國務院關於深化增值稅改革的決定，修訂並重新發布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

二、截至2019年3月稅款所屬期，《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點後增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末餘額，可以自本公告施行後結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

三、本公告施行後，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前後的對應關係，分別填寫相關欄次。

四、修訂後的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關填寫說明見附件2。

五、本公告自2019年5月1日起施行，國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》（國家稅務總局公告2016年第30號）、《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第19號）、《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第17號）同時廢止。

從5月1日開始實施。也就是新稅率實施後的第一個申報期開始實施。

2019年，增值稅政策變化很大！

一、政策放寬了，小微企業稅負大降，增值稅起徵點提至10萬

財稅〔2019〕13號重磅發佈：對小微企業推出一批新的普惠性減稅措施。調整後，小型微利企業稅負將降至5%和10%，增值稅起徵點將提至10萬/月。

政策主要內容：

1、放寬小型微利企業標準！

（1）小型微利企業應納稅所得額標準，上限放寬到了300萬。

（2）調整後優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業，其中98%為民營企業。

2、加大小型微利企業所得稅優惠力度！

（1）年應納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，稅負降至5%。

（2）年應納稅所得額100萬至300萬的部分，減按50%計入應納稅所得額，稅負降至10%。

（3）小型微利企業或將實行累進稅率，具體還需要相關部門出臺文件明確。