“不徵稅”發票都不懂，要你何用

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每次開發票的時候，是不是感覺之前學的都是假髮票，奇怪為什麼還有這麼多要點不清楚!

一下是“不徵稅”、一下又是“免稅”、“零稅率”，還有各種新規一大堆……一臉懵逼，不知道該從哪裡下手?

再一次證明了會計人只要基礎不過關，工作的每一秒都能重溫高考的激情!

今天叔來和你聊聊“不徵稅”發票的那些事。

發票稅率欄顯示“不徵稅”這張發票沒問題嗎?

沒問題!只要這張發票是通過正規渠道取得的，就屬於合規發票!

政策依據

國家稅務總局公告2016年第53號 國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告

納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產時，使用“未發生銷售行為的不徵稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不徵稅”!

簡單來說，在某一銷售環節，企業並未發生增值稅應稅行為，這時候企業不需要繳納增值稅，但為了讓購買方取得有效憑證，可以開具“未發生銷售行為的不徵稅項目”的增值稅普通發票!這就是不徵稅項目發票，因此，發票的稅率欄未顯示稅率，也沒有對應的稅額。

開“不徵稅”發票有什麼用

雖然從根本上來說，開具“不徵稅”發票實際上就相當於開具了一個“收款收據”，但這可作用不小，它解決了開具發票與增值稅納稅義務發生時間的矛盾，也避免了重複徵稅。

以房地產企業銷售為例，以前，房地產企業銷售房產收到預付款就要給購房者開具發票，使得房地產企業在開票環節就需要申報納稅，而採用發票稅率欄填寫“不徵稅”的操作，在收到預付款環節就可以開具發票但不需計徵增值稅，也就從根本上解決了預付款環節增值稅納稅義務時間與開票行為的矛盾。

哪些情況可以開具“不徵稅”發票呢?

開具“不徵稅”發票最常見的情況就是 國家稅務總局公告2016年第53號 國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告 中明確的：

601 預付卡銷售和充值

602 銷售自行開發的房地產項目預收款

603 已申報繳納營業稅未開票補開票

但是，我們都知道在實際操作中並沒有那麼簡單，而根據《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》可看到，除了上述這三類業務以外，還包括了以下情況：

604代收印花稅

605代收車船稅

606融資性售後回租業務中承租方出售資產

607資產重組涉及的房屋等不動產

608資產重組涉及的土地使用權

609代理進口免稅貨物貨款

如圖：

“不徵稅”發票如何處理

通過“未發生銷售行為的不徵稅項目”開具的增值稅普通發票，無需申報，不填入增值稅納稅申報表。

比如預付卡的銷售，購入預付卡時，作預付賬款，到實際使用時，就可以記入相關成本費用。而以房地產開發企業可在完成房地產項目銷售後，不必沖銷原已開具的編碼為“未發生銷售行為的不徵稅項目”的預收房款的發票，直接開具正式全額的發票。