2018中國建設銀行四川分行校園招聘筆試模擬題

22.甲公司為商品流通企業(增值稅一般納稅人)，適用的增值稅稅率為 17%。2014 年採購一批 A 商品，購買價款為 300 萬元，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為 51 萬元，另支付採購 費用 10 萬元。A 商品的入賬價值為( )萬元。

A.300 B.310 C.351 D.361

23.興達公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2015 年 11 月 20 日，從外地購 入原材料 100 噸，收到增值稅專用發票上註明的售價為每噸 1200 元，購買價款共為 120000 元，增 值稅稅額為 20400 元，運輸途中另發生運輸費 5000 元，取得貨物運輸行業增值稅專用發票，註明增值稅進項稅額為 550 元，裝卸費 1000 元，保險費為 1000 元。運輸途中發生 2%的損耗，經查明是 合理損耗，則該原材料的入賬價值為( )元。

A.126650 B.127000 C.147400 D.125800

24.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。甲公司委託乙公司加工一批屬於應稅消費品的原材料(非金銀首飾)，甲公司發出原材料的實際成本為 300 萬元。完工收回時支付加工費 60 萬元，另行支付增值稅稅額 10.2 萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額為 22.5 萬元。甲公司收回材料後繼續用於生產應稅消費品。則甲公司該批委託加工材料的入賬價值是( )萬元。

A.382.5 B.392.7 C.360 D.370.2

25.大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2015 年 12 月 1 日，大海公司為 建造廠房領用外購原材料一批，該批原材料賬面成本為 500 萬元，公允價值為 550 萬元，則大海公司應計入在建工程的金額為( )萬元。

A.500 B.550 C.585 D.643.5

26.某企業為增值稅一般納稅人，下列項目中，應計入存貨成本的是( )。

A.非正常消耗的直接材料 B.企業提供勞務取得的存貨，所發生的從事勞務提供人員的直接人工費用

C.不是為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用 D.不能歸屬於使存貨達到目前場所和狀態的其他支出

參考答案：

22.【答案】B。解析： A 商品的入賬價值=300+10=310(萬元)。

23.【答案】B。解析：企業在存貨採購過程中發生的包裝費.運輸途中的合理損耗.入庫前的挑選 整理費用等，應直接計入存貨的採購成本。所以原材料的入賬價值=120000+5000+1000+1000=127000

24.【答案】C。解析：委託加工物資收回後繼續用於生產應稅消費品，則委託方支付的由受託方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入委託加工物資的成本。 所以該委託加工原材料收回後的入賬價值=300+60=360(萬元)。

25.【答案】C。解析：納稅人購進貨物用於非應稅項目時，增值稅進項稅額應當轉出。大海公 司應計入在建工程的金額=500+500×17%=585(萬元)。

26.【答案】B。解析：非正常消耗的直接材料應當計入當期損益，選項 A 不正確;為達到下一 個生產階段所必需的倉儲費用計入存貨的成本中，選項 C 不正確;不能歸屬於使存貨達到目前場所 和狀態的其他支出不能計入存貨的成本，應該計入當期損益，選項 D 不正確。