“財稅職場”原創首發
今天要討論兩個
第一個問題：“金稅三期”下發票管控升級帶來的變化
第二個問題：企業在經營中發票風險管控要點。
先來看第一個問題：
一、發票監管改革與升級
（一）金三系統下發票大致的監測流程：
- 納稅人在開票系統裡面開具一張發票，包括專票和普票，開票數據就會通過開票系統實時上傳到開票系統再上傳到稅局電子系統。
- 出去的發票稅務局實時看的到，同樣的開進來的發票稅務局也實時看得到，這是很多老闆們都沒有注意的點。也就是說，不管是開票出去，還是開票進來，開票單位、受票單位、品名、數量、稅收編碼等等都在稅務局一覽無餘。
1.2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。讓所有納稅有以唯一身份進入數據庫。這樣企業的任何事項均會留下記錄，金稅三期的大數據，也會追蹤企業的資金流，票據流等，追查同一稅號下進項發票與銷項發票，企業是否虛開發票，以及是否購買假髮票入賬，一目瞭然。所有商品在稅控系統裡都有商品編碼，讓所有商品帶上唯一標識進入大數據庫。
2.2018年1月起，開票軟件增加商品編碼。
這些政策的實施，都是為了讓金三電子底賬系廣泛收集發票信息，更好地進行全面數據監測比對。
某銷售空調的企業，其員工從京東商城為孩子購買了一張嬰兒床以及一些兒童積木等商品，共計2340元。他開具了增值稅專用發票，並且入賬到了公司，讓公司進行了抵扣。但兩個月後，稅務部門即找到了這家空調銷售公司，原因就是這張用於抵扣的增值稅專用發票被國稅局的大數據系統預警查出：一家銷售空調的公司怎麼突然進了兒童玩具？正是因為這個異常現象，這筆業務成為風險監控的目標。隨後經過稅務機關的實地調查核實，這筆屬於個人的福利性支出，不得抵扣增值稅。
開具增值稅發票時：
（1）.必須填寫購買方“納稅人識別號”（5種情況除外）
（2）.發票內容必須按照實際銷售情況如實開具。
（3）.不能根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。
（4）.不能籠統開具辦公用品，食品等名稱的發票。
（5）.開具彙總辦公用品、食品等發票，必須附上稅控系統開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，並加蓋發票專用章。
（6）.開具培訓會議清單，必須由酒店系統或銷售 系統開具，並加蓋發票專用章，不再接受系統外開具的清單。
下面來看實際案例：
2對另一戶虛開嫌疑明顯的企業開展延伸分析，發現該企業的辦稅員同時還兼任16戶 同行業的其他企業辦稅員，16戶企業中大部分開業後領用了幾百份萬元發票，且購進貨物發票顯示多為手機整機，銷項發票顯示多為集成電路，攝像頭、電芯、鏡頭、主板等手機零伯，進銷比結嚴重不符。
3.大量開具舊稅率發票等情況會被重點監管
根據《關於做2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關工作的通知》的相關規定。
對於大量開具舊稅率發票等情況，要進行分析研判。
- 屬於納稅人不瞭解政策調整變化的，要安排稅務人員進一步開展宣傳輔導；
- 屬於納稅人升級稅控開票軟件，或不熟悉相關操作的，要及時督促稅控服務單位做好操作培訓；
- 屬於涉嫌虛開發票，符合風險納稅人特徵的，要依託增值稅發票風險快速反應機制，及時開展核查處理。
（二）三證合一到五證合一的核心點在哪裡？
核心點在於數據共享的更加快速了。
哪三證？哪五證？
三證：“工商營業執照”，“組織機構代碼證”、“稅務登記證”。
五證：“工商營業執照”，“組織機構代碼證”、“稅務登記證”、“社會保險登記證”，“統計登記證”。
（三）稅務稽查+信用風險管控
1、稅務稽查
2017年2月13日，國家稅務總局稽查局印發了《2017年稅務稽查重點工作安排》的通知，國稅、地稅全面出動，擼胳膊挽袖子對稅務違法行為進行嚴厲打擊，結合“金稅三期”大數據系統的強大功能，觸碰政策紅線的企業在劫難逃！
稽查選案環節，來自金三數據，稽查局為什麼會查我們單位？
這個問題在以前發表的文章中已有所討論，這裡不再重複贅述。
2017年第一季度，國家稅務總局曝光了蘭溪市一起重大稅收案件。
蘭溪市**建材經營部位於浙江省蘭溪市諸葛鎮長樂村，經浙江省蘭溪市國家稅務局
稽查局檢查，發現其在2015年01月01日至2016年04月30日期間，對外虛開增值稅銷項發票9份，金額33.05萬元，稅額5.62萬元。還有其他涉稅違法問題，涉及稅款37.87萬元。
最後，蘭溪市**建材經營部受到了追繳稅款37.87萬元的行政處理，處以罰款26.94萬元的行政處罰，並被依法移送司法機關。
2.稅務信用風險管控
納稅信用
（1） 納稅信用是指納稅人依法履行納稅義務的誠信度。納稅信用作為納稅人履行稅收義務的客觀反映，直接體現納稅人對社會，對國家的信用。而納稅信用的高低，則是由納稅信用等級來體現的。
納稅信用評定時間則是在一個納稅年度（1月1日至12月31日）結束後，稅務機關會根據所採集的納稅信息信息，對納稅人的納稅信用狀況評定級別並於次年4月確定上一年度納稅信用評價結果。
（2）納稅信用等級有哪些級別？
- A級納稅信用：年度評價指標> =90分的納稅人。
- B級納稅信用：70<=年度評價指標<90分的納稅人。
- M級納稅信用：適用未發生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設立企業和評價年度內無經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業。
- C級納稅信用：40<=年度評價指標<70分的納稅人
- D級納稅信用: 40<=年度評價指標。
信用也是一項重要的無形資產，而稅局提供的納稅信用就是其中不可缺少的一項，除了對企業的招投標，融資有很大的幫助，還能享受很多便利及優惠。以A級納稅信用的好處來說。
（1）稅局主動向社會公告A級納稅人名單，有利於企業形象。
（2）普通發票，需要多少領多少。
（3）可一次領取3個月的發票用量，需調整發票用量時稅局會即時辦理。
（4）除專案審查，涉稅檢舉外，2年內免除稅務檢查。
（5）簡化年報、納稅申報、退稅申報等手續。
（6）企業到銀行、稅局、工商局等部門辦理業務時可簡化程序。
（7）連續3年被評為A級的企業，辦理涉稅事項可享受綠色通道或專人辦理。
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