小規模的小微企業，達到免徵增值稅條件時，如何做分錄。攏共分兩步：1、日常會計核算；2、判定是否滿足免徵條件，不滿足條件不做處理，滿足條件的做相應會計處理！

2019年以來，普惠性稅政以其廣度和力度，深受納稅人的喜愛，成為萬眾關注的焦點。關於普惠性稅政的政策解讀確實很多，學習的渠道也是很豐富的。但，關於會計處理，公告沒有講，也沒有直觀的培訓教材系統的講過。讓廣大學員，特別是頭條廣大讀者朋友沒有相關的借鑑和知識點，那是不正常的！在今日頭條，沒有您找不到的答案！

一、增值稅小規模納稅人銷售日常會計核算

關於增值稅小規模納稅人增值稅免徵的會計核算，其重點還是放在銷售日常會計核算上面。與會計相關準則和規範沒有差別。重點在後一步的確認！

1、未（不）開票收入的會計核算

例如：A企業1月2日收到產品銷售款1000元，未開票且不須開票！

借：現金1000

貸：主營業務收入970.87

貸：應交稅金—應交增值稅29.13

2、開具增值稅普通發票

例如：A企業1月16日開具增值稅普通發票給客戶，收到款項11萬元

借：銀行存款110000

貸：主營業務收入106796.12

貸：應交稅金—應交增值稅3203.88

3、代開增值稅專用發票

例如：A企業2月21日應客戶要求，向專管稅務機關申請代開增值稅專用發票6萬元，收到款項6萬元。（暫不考慮代開預徵稅款）

借：銀行存款60000

貸：主營業務收入58252.43

貸：應交稅金—應交增值稅1747.57

4、自開增值稅專用發票

例如：A企業向主管稅務機關申請自開增值稅專用發票8萬元，同日想客戶收到款項8萬元

借：銀行存款80000

貸：主營業務收入77669.90

貸：應交稅金—應交增值稅2330.10

二、判定是否滿足免徵條件，不滿足條件不做處理，滿足條件的做相應會計處理

1、判定條件的彙總

上述4條經濟業務全部屬於免徵條件彙總業務

免徵條件彙總=970.87+106796.12+58252.43+77669.9=243689.32元，根據小規模納稅人季度申報的現實，該小規模納稅人增值稅符合季度不超30萬元免徵條件。

2、免徵增值稅額的計算

上述4條經濟業務，增值稅專用發票不得免徵，免徵僅包含未（不）開票收入和開具增值稅普通發票兩部分免徵！

免徵增值稅稅額=29.13+3203.88=3233.01

3、會計處理

不享受免徵增值稅部分，實際繳納增值稅時再做賬務處理。免徵增值部分的會計處理：

借：應交稅金—應交增值稅3233.01

貸：營業外收入3233.01

三、綜述

小微企業關於增值免徵的賬務處理，分為日常核算（免不免徵，日常核算都一樣）和判定是否符合享受免徵再做相應會計處理兩部分。會計處理的核心還是以普惠性稅優政策為指導，把握政策的相關細節便可！

1.增值稅會計分錄：

借：應交稅金一應交增值稅

貸：營業外收入

2.附加稅可以不用計提，如果己計提，也是轉到營業外收入。

3.自開或代開的增值稅專用發票的增值稅是不能享受免徵政策的，開了就要交稅。

借:應交稅費_應交增值稅

貸:營業外收入