固定資產對外投資涉及增值稅的問題有點複雜，得分不同的情況去分析，不同的投資主體，固定資產的取得時間等，都會影響到增值稅的處理。

當然，我們這講的固定資產是不包含不動產的，不動產對外投資又是另一套辦法了。

固定資產對外投資涉及增值稅的問題有點複雜，得分不同的情況去分析，不同的投資主體，固定資產的取得時間等，都會影響到增值稅的處理。

當然，我們這講的固定資產是不包含不動產的，不動產對外投資又是另一套辦法了。

單位投資者用固定資產對外投資要交增值稅，個人不需要交增值稅

根據增值稅暫行條例第四條，單位或者個體經營者的將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者需做視同銷售處理，需要繳納增值稅。

看了這段文字，咱們可以很明顯的看出來，只有單位和個體經營者講固定資產對外投資才視同銷售，而並沒有把個人包括進來，那麼就是說，只有單位和個體經營者用固定資產對外投資才需要交增值稅，個人用固定資產對外投資是不需要交個人所得稅的，不知道老周這麼理解對不對。

如果要交增值稅，稅率是多少？怎麼核算增值稅？

增值稅的核算有一般計稅和簡易計稅之分，在實際業務處理時是有些複雜的。

1.按13%稅率計算銷項稅

這個稅率適用於一般納稅人將已經抵扣過進項稅額的固定資產對外投資。

因為在2009年增值稅改革之前，固定資產是不能抵扣進項稅額，在這之後購進的固定資產才可以抵扣進項稅額。

在今年4月1日增值稅降稅率後，原適用16%稅率的項目調整為13%，所以如果一般納稅人把固定資產對外投資，應按13%稅率視同銷售計算銷項稅，以該固定資產的不含稅公允價值作為計稅依據，且可以自開增值稅專票。

2.按3%徵收率計算增值稅

如果投資方為一般納稅人，且該固定資產未抵扣過進項稅額，那麼該一般納稅人可以選擇按3%徵收率計算增值稅，且可以開具增值稅專用發票。

當然，這個操作辦法也適用於小規模納稅人。

3.按3%徵收率減按2%計算增值稅

這個其實有點類似於稅收優惠，不管是一般納稅人還是小規模納稅人，都可以這麼計算增值稅，公式如下：

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

但是，如果採用減按2%徵收率計算增值稅的，那就不能開增值稅專用發票了。

總之，單位和個體經營者的固定資產對外投資，是需要計算增值稅的，具體稅率的適用還得分不同的情況，關鍵是看固定資產的取得時間。

屬於增值稅視同銷售，應開具發票，並按以下幾種情況適用不同稅率繳納增值稅。並建議儘快向主管稅務機關申請備案簡易徵收，要不然不能適用減免政策。同時在填申報表的時候要注意附表1要按全額填，不能按減半徵收後的金額填，減免的金額填在主表23欄。

1.如果貴單位是一般納稅人，對外投資自己使用過的固定資產是2008年12月31日前購進或者自建的，則根據財稅（2008年）170號和財稅（2009）9號文件規定，適用按簡易辦法依照4%徵收率減半徵，即最終按2%繳稅，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

2.如果貴單位是小規模納稅人，用自己使用過的固定資產投資，減按2%徵收率徵收增值稅，應開具普通發票，不能代開專用發票。

3.如果貴單位是一般納稅人，並且是2009年1月1日以後購進或者自制的固定資產對外投資則應按適用稅率徵增值稅，可以開專票。

賬務處理分錄為：

1.轉入固定資產清理時

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

2.繳納相關稅費時

借：固定資產清理

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項）

3.對外投資時

借：長期股權投資

貸：固定資產清理

非流動資產處置得利（或損失）

歡迎大家討論。

屬於增值稅視同銷售，應開具發票，並按以下幾種情況適用不同稅率繳納增值稅。並建議儘快向主管稅務機關申請備案簡易徵收，要不然不能適用減免政策。同時在填申報表的時候要注意附表1要按全額填，不能按減半徵收後的金額填，減免的金額填在主表23欄。

1.如果貴單位是一般納稅人，對外投資自己使用過的固定資產是2008年12月31日前購進或者自建的，則根據財稅（2008年）170號和財稅（2009）9號文件規定，適用按簡易辦法依照4%徵收率減半徵，即最終按2%繳稅，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

2.如果貴單位是小規模納稅人，用自己使用過的固定資產投資，減按2%徵收率徵收增值稅，應開具普通發票，不能代開專用發票。

3.如果貴單位是一般納稅人，並且是2009年1月1日以後購進或者自制的固定資產對外投資則應按適用稅率徵增值稅，可以開專票。

賬務處理分錄為：

1.轉入固定資產清理時

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

2.繳納相關稅費時

借：固定資產清理

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項）

3.對外投資時

借：長期股權投資

貸：固定資產清理

非流動資產處置得利（或損失）

歡迎大家討論。

屬於增值稅視同銷售，應開具發票，並按以下幾種情況適用不同稅率繳納增值稅。並建議儘快向主管稅務機關申請備案簡易徵收，要不然不能適用減免政策。同時在填申報表的時候要注意附表1要按全額填，不能按減半徵收後的金額填，減免的金額填在主表23欄。

1.如果貴單位是一般納稅人，對外投資自己使用過的固定資產是2008年12月31日前購進或者自建的，則根據財稅（2008年）170號和財稅（2009）9號文件規定，適用按簡易辦法依照4%徵收率減半徵，即最終按2%繳稅，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

2.如果貴單位是小規模納稅人，用自己使用過的固定資產投資，減按2%徵收率徵收增值稅，應開具普通發票，不能代開專用發票。

3.如果貴單位是一般納稅人，並且是2009年1月1日以後購進或者自制的固定資產對外投資則應按適用稅率徵增值稅，可以開專票。

賬務處理分錄為：

1.轉入固定資產清理時

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

2.繳納相關稅費時

借：固定資產清理

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項）

3.對外投資時

借：長期股權投資

貸：固定資產清理

非流動資產處置得利（或損失）

歡迎大家討論。

企業將自產、委託加工或者購進的貨物對外投資，應視同銷售行為，按規定繳納增值稅。使用過的固定資產對外投資也應當屬於銷售繳納增值稅，無法確定銷售額的 ，按淨值作為不含增值稅的銷售額計算銷項稅。並且還要按規定繳納所得稅。